Коэффициент достаточности страховых резервов формула. Оценка достаточности страховых резервов (резерва незаработанной премии) страховой компании ЗАО «ТСК. Темпы роста, %

В дополнение к показателям платежеспособности, отражающим возможность выполнения обязательств при отклонениях от нормального хода деятельности в процессе анализа, необходимо определить показатели достаточности средств страховых резервов. Данная группа показателей рассчитывается только по итогам года и служит для оценки достоверности отражения страховых обязательств. В нее входят следующие показатели.

1. Показатель достаточности технических резервов:

Страховые технические резервы (стр. 520 + стр.530 + стр.540 ф.1)
Страховая премия - нетто-перестрахование (стр.080 ф.2)

Этот показатель отражает достаточность средств, соответствующих величине технических резервов по отношению к величине обязательств, выраженных в виде премии по видам страхования иным, чем страхование жизни, на собственном удержании. Предельные размеры норматива в соответствии с мировой практикой должны быть больше 100%. В России в связи с особенностями формирования резервов и финансовых результатов страховой деятельности считается достаточным превышение 50% уровня.

2. Соотношение страховых резервов и собственного капитала:

Страховые технические резервы (стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 ф.1)
Собственный капитал (стр.490 ф.1)

Совокупный объем страховых технических резервов не должен превышать собственные средства страховой организации более чем в 3,5 раза, иначе это может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости страховой организации.

3. Дефицит (излишек) технических резервов
рассчитывается как разность между объемом необходимых резервов и фактически сформированными резервами. Объем необходимых резервов определяется следующим образом:

Средняя величина технических резервов за предыдущий год
Заработная страховая премия за предыдущий год
*
Заработанная страховая премия.

Под заработанной страховой премией понимается совокупность доходов от страховой деятельности по видам страхования иным, чем страхование жизни, относящихся к рассматриваемому периоду. Заработанная страховая премия включает в себя страховую премию, скорректированную на изменение резерва незаработанной премии.

Фактически сформированные резервы представляют собой среднюю величину технических резервов за рассматриваемый год. Таким образом, показатель отражает недостаток или излишек технических резервов, сформированных в текущем году, по сравнению с уровнем предыдущего года. Резкие колебания показателя требуют более внимательного рассмотрения причин их возникновения. Показатель рассчитывается в целом и с учетом перестраховщиков. Анализ структуры страховых резервов приведен в .

Таблица 3.17. Структура страховых резервов страховой организации

Показатели
Показатели	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Страховые резервы - всего
Резервы по страхованию жизни
Резерв незаработанной премии
Резервы убытков Другие технические резервы
Резервы предупредительных мероприятий

Анализ структуры страховых резервов организации показывает, что совокупные страховые резервы характеризуются преобладающим удельным весом резервов убытков, доля которых постепенно увеличивается. На 01.01.07 доля убытков составила 61,4%, а доля резерва незаработанной премии - 37,8%. Другие технические резервы и резерв по страхованию жизни в данной организации не формируются.

Информация, необходимая для расчета достаточности страховых резервов, приведена в , анализ показателей их достаточности - в .

Таблица 3.18. Данные для расчета достаточности страховых резервов
за период 01.01.2005 - 01.01.2007

Показатели
Показатели	тыс. руб.	тыс. руб.	темп прироста, %	тыс. руб.	темп прироста, %
Собственные средства
Технические резервы (за вычетом доли перестраховщиков)
Страховые премии - нетто-перестрахование
Заработанная страховая премия
Объем необходимых резервов
Сформированные резервы

Таблица 3.19. Показатели достаточности страховых резервов и
платежеспособности страховой организации
за период 01.01.2005 - 01.01.2007

Показатели				прироста,
Соотношение страховых резервов и собственного капитала, %
Показатель достаточности технических резервов, %
Отношение собственного капитала к страховой премии, %
Дефицит (-), излишек (+) технических резервов, тыс. руб.
Маржа платежеспособности
Превышение суммы чистых активов над размером уставного капитала, тыс. руб.

По результатам проведенных аналитических расчетов можно сделать вывод о достаточно стабильном финансовом положении компании в 2004 г. Высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассивов обеспечивал высокие показатели платежеспособности. Страховые технические резервы сформированы в достаточном объеме, в полном соответствии с Положением о формировании страховых технических резервов. Выполнение показателя достаточности страховых резервов свидетельствует о полном покрытии суммы предстоящих выплат по действующим договорам в 2004 г.

Ситуация резко изменилась в худшую сторону в 2005 г. По данным можно сделать вывод, что рост сбора страховой премии (на 114,4%,) и страховых технических резервов (на 40,2%) при снижении размера собственного капитала (на 18%) оказал негативное влияние на показатели платежеспособности. Показатель достаточности страховых технических резервов по состоянию на 01.01.06 г. оказался ниже нормативного значения и составил всего 44%. Остальные показатели платежеспособности сохранили прежний достаточно высокий уровень, но наметившаяся тенденция к их снижению угрожала изменить текущую благоприятную ситуацию, что и произошло в следующем году.

В 2006 г. продолжился рост размеров технических резервов (на 15,8%) и сбора страховой премии (на 28,9%) при снижении размера собственного капитала (на 12,9%). Показатели платежеспособности указывают, что в 2006 г. наблюдалось несоответствие размера собственного капитала организации и объемов по страховой деятельности.

Показатель маржи платежеспособности снизился и по состоянию на 01.01.07 составил 13% при рекомендуемом значении более 0%. В 2005 г. данный показатель составлял 409%. Наметившаяся тенденция быстрого снижения показателя маржи платежеспособности способна негативно отразиться на финансовом состоянии компании уже в ближайшем будущем.

Показатель отношения собственного капитала к сбору премии за 2006 г. снизился на 11 пунктов по сравнению с 2005 г. и составил 24% при нормативе более 25%. Существенное снижение размера собственных средств привело к недостаточности собственного капитала при данном уровне сбора страховой премии в анализируемой компании.

Отношение резервов к собственному капиталу возросло и составило в 2006 г. 165% при нормативе не более 350%. Увеличение резервов произошло за счет прироста резерва незаработанной премии и резерва убытков, причем темп роста резервов убытков был выше темпа роста резерва незаработанной премии. При этом анализ показал дефицит технических резервов в 2006 г. по сравнению с уровнем предыдущего года в сумме 3812 тыс. руб.

Отрицательная тенденция ухудшения показателей платежеспособности может привести в ближайшем будущем к текущей неплатежеспособности данной компании и пошатнуть ее финансовую устойчивость.

Страх резервы – это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет премий, полученных страховщиками, и используемая ими для выполнения принятых страх обязательств.

Понятие страх резервов определено в ст.

26 ФЗ «О страховании»: «Для обеспечения принятых страх обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, образуют из полученных страх взносов необходимые для предстоящих страх выплат страх резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности».

Страх резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но неисполненных на данный момент времени. Страх резервы показываются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату и могут определяться на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страх резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда. Это означает лишь то. что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страх резервы по неисполненным обязательствам у него нет необходимости.

СР отражают величину не исполненных в данный момент времени обязательств. Это вероятные обязательства, кот-е полностью используются на страх выплаты, в следствие чего СР нельзя приравнять ни к СК, ни к ЗК.

По каждому виду резервы формируются в отдельности по своей методике на основании данных по будущим убыткам.

Кроме страх выплат, страх орг в премии должны предусматривать возможность непредусмотренных убытков. Источники для покрытия убытков служат резервы и доходы от инвестиций.

Укрупнено можно выделить 2 группы резервов:

По стах жизни

По иным видам страх.

Кроме страх резервов, страховщики так же создают резервы предупредительных мероприятий для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев.

Анализ проводят по след направлениям:

1. Состава, структуры и динамики

2. Достаточности страх резервов

3. размещения резервов

Источник информации: форма №1, данные отчётности, предоставляемой в порядке надзора.

Анализ страх резервов проводится с учетом доли перестраховщиков. Поэтому по каждому виду страх резервов указывается:

Резерв всего

Доля перестраховщиков в данном страх резерве.

По данным формы 8 можно проанализировать (в целом и по видам) –движение средств страх резервов по видам страхования.

Доля перестраховщиков в страх резервах, кроме резервов по страх жизни – удельный вес в общей сумме(определяется). Он рассчитывается:

[доля п.с. по видам страх / на общую сумму страх резервов] *100%

Доля п/с ависит величина от:

Страх портфеля

Вида страхования

Уровня риска и колеблется от 50% до 80%.

Горизонтальный анализ движения страх резервов позволяет оценить динамику каждого резерва и соотношение темпов их роста.

Вертик анализ – структуру страх резервов и их иерархию.

Одним из видов аналитических показателей является достаточность страх резервов (т.е. соответствие структуры и размеров принятым страх обязательствам). В связи с этим изучают нормативно-правовую обоснованность расчёта страх резервов, их достаточность и сопоставляют:

1.Характер и размер обязательств по каждому договору в разрезе их направлений

2.Структуру и сумму страх резервов по этим направлениям

Для изучения структуры суммы по договорам страхования и по страх резервам анализируют соотношения:

Деление суммы страх резервов на величину выбранных страх резервов

Отношение суммы страх резервов и суммы страх выплат

Последние 2 пункта должны быть больше 1, тогда страх резервов достаточно.

Страх компании обязаны создавать страх резервы, которые предназначены для выполнения страхи организациями взятых на себя обязательств по выплате страхового возмещения (страхового обеспечения) при наступлении страхового случая перед своими клиентами. Сформированные в необходимом для выполнения этих обязательств размере страх резервы являются основой финансовой устойчивости страховщика и гарантией выплат для страхователей.

Гарантией обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страх тарифы; страх резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования; собственные средства; перестрахование.

Страх резервы – это оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страх выплат. Наличие страх резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и

финансовой устойчивости проводимых страх операций.

Современные страх компании формируют три группы резервов:

1. математические (по страхованию жизни);

2. технические (по иным видам страхования): резерв незаработанной премии; резервы убытков (резерв заявленных, но неурегулированных убытков, резерв произошедших, но незаявленных убытков); стабилизационный резерв (резерв катастроф, резерв колебаний убыточности); другие виды технических резервов, связанные со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

3. резервы предупредительных мероприятий.

Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва.

С целью анализа резервов страх орг рассчитывают и исследуют в динамике коэф покрытия страх резервов.

Он рассчит: Величина активов, принимаемых к покрытию / величина страх резервов-нетто всего. Значение >= 1. Если коэф

Еще по теме 154 Анализ достаточности страховых резервов и направлений их размещения:

Анализ и оценка эффективности использования ресурсов организации.
Лекция 15. Финансовые ресурсы предприятия: управление оборотными активами
2.1. Значение и задачи анализа активных операций коммерческого банка
154 Анализ достаточности страховых резервов и направлений их размещения
Анализ достаточности страховых резервов и направлений их размещения
Становление правового регулирования экологического страхования в Республике Беларусь
Организационно-правовые формы экологического страхования
Имущественная о снов а инвестиционной правосубъектности НПФ
§ 2 Страховые взносы как финансовая основа государственного пенсионного страхования
§ 3. Гарантии прав граждан в системе дополнительного пенсионного страхования
§ 2. Особенности современной классификации страховых финансовоправовых отношений.
§ 1. Предмет и метод правового регулирования, система российского страхового права.

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право -

1. Показатель достаточности технических резервов:

2. Соотношение страховых резервов и собственного капитала:

3. Дефицит (излишек) технических резервов рассчитывается как разность между объемом необходимых резервов и фактически сформированными резервами. Объем необходимых резервов определяется следующим образом: Под заработанной страховой премией понимается совокупность доходов от страховой деятельности по видам страхование иным, чем страхование жизни, относящихся к рассматриваемом периоду. Заработанная страховая премия включает в себя страховую премию, скорректированную на изменение резерва незаработанной премии.

Таблица 3.17 - Структура страховых резервов страховой организации за период 01.01.2005 - 01.01.2007

Показатели	01.01.05	01.01.06	01.01.07
т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
Страховые резервы - всего
Резервы по страхованию жизни	-	-	-	-	-	-
Резерв незаработанной премии		38,5		38,1		37,8
Резервы убытков		57,4		60,9		61,4
Другие технические резервы	-	-	-	-	-	-
Резервы предупредительных мероприятий		4,1		1,0		0,8

Информация, необходимая для расчета достаточности страховых резервов, приведена в табл. 3.18, анализ показателей их достаточности - в табл. 3.19.

Таблица 3.18 - Данные для расчета достаточности страховых резервов за период 01.01.2005 - 01.01.2007

Показатели	01.01.05	01.01.06	01.01.07
т. р.	т. р.	темп прироста, %	т. р.	темп прироста, %
Собственные средства			-18,0		-12,9
Технические резервы (за вычетом доли перестраховщиков)			40,2		15,8
Страховые премии - нетто-перестрахование			114,4		28,9
Заработанная страховая премия			109,1		45,1
Объем необходимых резервов
Сформированные резервы

Таблица 3.19 - Показатели достаточности страховых резервов и платежеспособности страховой организации за период 01.01.2005 - 01.01.2007

По результатам проведенных аналитических расчетов можно сделать вывод о достаточно стабильном финансовом положении компании в 2004 г. Высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассивов обеспечивал высокие показатели платежеспособности. Страховые технические резервы сформированы и достаточном объеме, в полном соответствии с Положением о формировании страховых технических резервов. Выполнение показателя достаточности страховых резервов свидетельствует о полном покрытии суммы предстоящих выплат по действующим договорам в 2004 г.

Ситуация резко изменилась в худшую сторону в 2005 г. По данным табл. 3.18 можно сделать вывод, что рост сбора страховой премии (на 114,4%) и страховых технических резервов (на 40,2%) при снижении размера собственного капитала (на 18%) оказал негативное влияние на показатели платежеспособности. Показатель достаточности страховых технических резервов по состоянию на 01.01.06 г. оказался ниже нормативного значения и составил всего 44%. Остальные показатели платежеспособности сохранили прежний достаточно высокий уровень, но наметившаяся тенденция к их снижению угрожала изменить текущую благоприятную ситуацию, что и произошло в следующем году.

С целью контроля за уровнем риска банки составляют различные формы отчетности, где классифицируют кредитный портфель по группам риска. К таким формам отчетности относится форма 0409115 (раздел 3).

Анализ уровня риска по группам качества классифицированных кредитов физических лиц представлен в табл. 12.

Таблица 12. Классификация кредитов физических лиц по группам качества

Наименование показателя	2006 год	2007 год	Изменение, тыс. руб.	Темпы роста, %
Наименование показателя	тыс. руб.	тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темпы роста, %
Объем кредитного портфеля физических лиц, тыс. руб.





Оценка риска (начисленный резерв), тыс. руб.





3. Уровень риска, % (стр.2/стр.1)





Средний уровень риска по кредитному портфелю физических лиц, %

В 2006 году 86,2% всей ссудной задолженности относились ко II категории качества (с нормальным обслуживанием долга, достаточным обеспечением и удовлетворительной кредитоспособностью заемщика). В 2007 году доля стандартных ссуд составила 84,1%, но при этом существенно увеличилась доля стандартных суд высшего качества (I категории): с 4,8% в 2006 году до 7,8% в 2007 году. В целом кредитный портфель банка может быть оценен как высококачественный.

Важным в процессе оценки риска является анализ видов обеспечения возвратности размещенных кредитов, которые учитываются на счетах формы 101: 91311, 91312, 91313, 91414.

Анализ видов обеспечения возвратности кредита следует проводить с использованием таблицы 13.

Таблица 13. Классификация видов обеспечения банка Р (тыс.руб.)

Вид обеспечения	Отклонения
	абсолютное, тыс.р.	относительное, %


Поручительство

Из таблицы 13 можно сделать вывод о постепенном росте сумм обеспечения по двум основным видам: залог и поручительство. Так, на 2006 год общая сумма обеспечения по кредитам физическим лицам составила 913 тыс. руб. Из них 773 тыс. руб. приходилась на залог и 140 тыс. руб. на поручительство. Высокий удельный вес залогов в общем объеме обеспечения обусловлен тем, что удовлетворение требований, обеспеченных залогом, не зависит от финансового положения должника.

Тенденция большого объема залогов продолжается и в 2007 году. На долю залога приходится 1484 тыс. руб., что на 0,9 % больше показателя 2006 года, а объем поручительств составляет 294 тыс. руб. Анализируя данные 2008 года, следует отметить максимальную сумму обеспечения за три отчетных периода, а именно 3599 тыс. руб. Также сохраняется положительная динамика сумм обеспечения по кредитам. Залог составил максимальное значение 2876 тыс. руб., поручительство - 723 тыс. руб., что в целом тоже наивысший показатель за три отчетных года и превышает показатель 2007 года на 27 %.

Важным моментом в анализе качества обеспечения является оценка его достаточности для осуществления кредитного вложения. Стоимость залога должна быть достаточна для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

Для оценки достаточности обеспечения используют формулу расчета коэффициента обеспечения:

Коб= Сумма обеспечения/Кредитный портфель

Коэффициент обеспечения должен быть больше единицы, что позволяет судить о том, что реализация залоговых прав или полученные гарантии/поручительства покроют не только кредитный портфель, но и проценты, и прочие расходы банка, связанные с размещением кредита.

В целом, резюмируя методические подходы к анализу кредитования физических лиц в коммерческих банках, можно указать три группы коэффициентов, характеризующих различные аспекты кредитной политики банка. Их можно разделить на три группы показателей:

Доходность кредитных вложений;

Качество управления кредитным портфелем;

Достаточность резервов на покрытие возможных убытков;

Показатели группы доходности кредитных вложений и порядок их расчета представлены в таблице 14.

Таблица 14. Формулы для расчета показателей доходности кредитных вложений

Наименование коэффициента	Формула для расчета
Коэффициент прибыльности кредитного портфеля	Где ПД - процентные доходы, полученные от кредитных вложений; Пр - процентные расходы, уплаченные за ресурсы кредитования; Собщ. - кредитные вложения (всего).	Показывает удельный вес прибыли от кредитных вложений в общей величине кредитных вложений
Доля процентной маржи банка в капитале	, К - капитал банка.	Показывает, каков удельный вес прибыли от кредитных вложений в капитале банка
Доходность кредитных вложений	, где С (+) - кредитные вложения, приносящие доход	Показывает, какой удельный вес прибыли от кредитных вложений в общей величине вложений, приносящих доход
Реальная доходность кредитных вложений		Показывает, каков удельный вес процентных доходов от кредитных вложений в общей величине вложений, приносящих доход

Проведем расчет данных коэффициентов на примере банка А, результаты которого отразим в табл.15.

Таблица 15. Показатели доходности потребительских кредитов банка

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год

Процентные доходы по потребительским кредитам, тыс. руб.
Процентные расходы, тыс. руб.
Потребительские кредиты, тыс. руб.
Капитал банка, тыс. руб.
Кредитные вложения, приносящие доход, тыс. руб.
Прибыльность потребительских кредитов, %
Доля процентной маржи по потребительским кредитам в капитале банка, %
Доходность потребительских кредитов, %
Реальная доходность потребительских кредитов, %

Как видно из данных таблицы 15, в целом портфель потребительских кредитов банка можно охарактеризовать как динамично развивающийся в сторону роста. Показатель прибыльности потребительских кредитов дает возможность оценить целесообразность их предоставления, учитывая оптимальное значение для данного коэффициента находящееся в пределах от 0,6 до 1,4. В 2006-2008 годах фактические значения данного показателя намного превышают нормативные, что объясняется большим объемом собственных средств.

Оптимальное значение доли процентной маржи по потребительским кредитам в капитале банка находится в пределах от 10 до 20 %. Данные таблицы 15 показывают, что доля процентной маржи по потребительским кредитам низкая: на 2006 год она составляет 0,01 %, к 2007 году этот коэффициент составил 0,25 %, а в 2008 году - 0,59 %. Данный показатель свидетельствует о положительной динамике развития потребительских кредитов, а низкое значение показателя объясняется невысоким удельным весом потребительских кредитов в общем объеме кредитов банка.

Оптимальное значение доходности кредитных вложений банка, оптимальное значение данного коэффициента составляет 2-3,5 %. Данные в течение всего исследуемого периода низкие, однако можно отметить их положительную динамику, что объясняется положительной динамикой роста потребительских кредитов и малым количеством просроченных кредитов. То есть сумма кредитных вложений Банка приносящих доход не значительно отличается от суммы кредитных вложений Банка в целом.

По показателю реальной доходности потребительских кредитов оптимального значения нет, но согласно фактическим значениям из таблицы 15 можно отметить, что процент реальной доходности потребительских кредитов банка довольно высок, что говорит о высоком качестве управления кредитным портфелем и кредитными рисками в целом.

Важное значение в оценке кредитных вложений приобретают показатели второй группы, характеризующие качество управления кредитным портфелем коммерческого банка. Эти показатели представлены в таблице 16.

Таблица 16. Формулы для расчета показателей, характеризующих качество управления кредитным портфелем

Наименование коэффициента	Формула для расчета

	, где С(-) - кредитные вложения не приносящие доход; А - активы банка.	Характеризует качество управления кредитным портфелем банка с позиции объемов «неработающих» кредитных вложений, с пролонгированными и просроченными сроками оплаты
	Собщ. - кредитные вложения (всего)	Детализирует оценку качества управления кредитным портфелем, показывая долю кредитных вложений не приносящих доход к общем объеме кредитных вложений
Соотношение кредитных вложений и депозитов,	Д - депозиты	Коэффициент дает оценку качества управления кредитным портфелем исходя из имеющихся ресурсов кредитования
	А - активы.	Показатель позволяет оценить степень агрессивности кредитной политики банка, недостаточности или перегруженности его кредитного портфеля, рассчитывается следующим образом:
	Скр. - краткосрочные кредитные вложения	Показатель характеризует долю краткосрочных кредитных вложений в их общем объеме
	Спр. - кредитные вложения за предыдущий период.	Характеризует темпы роста кредитных вложений за определенный период

По формулам, представленным в таблице 16, рассчитаем значения коэффициентов; источником информации являются данные, представленные в форе 101 (табл.17).

Таблица 17. Динамика коэффициентов качества управления кредитами банка

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Удельный вес неработающих кредитных вложений в активах банка, %
Удельный вес неработающих кредитных вложений в общей сумме кредитных вложений, %
Соотношение кредитных вложений и депозитов, %
Уровень перегруженности кредитного портфеля, %
Доля краткосрочных кредитных вложений, %
Темп роста кредитных вложений, %

Согласно данным таблицы 17 значения коэффициента К5, характеризующего качество управления кредитным портфелем банка с позиции объемов «неработающих» кредитных вложений, находятся в пределах допустимой нормы (от 0,5-3). В 2006 году данный показатель был равен 0,85 процентов. В 2007 году значение коэффициента возросло в связи с тем, что в кредитном портфеле банка образовалась большая доля просрочки, которая составляла чуть более одной двадцатой всего кредитного портфеля. Но уже 2008 году значение коэффициента К5 снизилось по причине реализации залога по просроченным ссудам.

Коэффициент К6, детализирующий качество управление кредитным портфелем, значительно меньше оптимального значения, как в 2006, так и в 2008 году. Данный показатель, как и коэффициент К5, объясняется малой долей просроченной задолженностью в кредитной портфеле банка.

Коэффициент К7, дающий оценку качества управления кредитным портфелем исходя из имеющихся ресурсов, находится на довольно высоком уровне, что отрицательно характеризует банк с точки зрения управления рисками. Данный коэффициент показывает, что привлеченные средства банка по срочным вкладам имеют незначительную долю в общем объеме средств, используемых банком для осуществления своей деятельности. Это говорит о том, что банк пользуется остатками на расчетных счетах клиента, что не является надежным по отношению к рискам, возникающим в случае снижения остатков на расчетных счетах.

Аналогично коэффициенту К7, коэффициент К8 (при оптимальном значении в 40-60 %) в течение исследуемого периода находится на среднем значении 83,3 %. Данный показатель говорит о том, что кредитный портфель банка перегружен, и требуется переориентация кредитных ресурсов на другие направления, например, на вложения в ценные бумаги. Также наблюдается тенденция к снижению данного показателя, что, несомненно, положительно характеризует кредитную политику банка. Так, коэффициент К8 с 2006 по 2008 год уменьшился на 15 %, с 90,1% в 2006 году до 75,1% в 2008 году.

К9 характеризует долю краткосрочных кредитных вложений в общем объеме выданных ссуд. По представленным данным можно сделать вывод, что структура кредитного портфеля банка на 99,7 % в 2006 году, на 99,5 в 2007 году и на 99,5 % в 2008 году, соответственно, состоит из краткосрочных кредитов. В условиях отечественной экономики структура кредитных вложений банков по показателю срочности не соответствует потребностям обновления основных фондов предприятия, то есть объемы краткосрочных кредитных вложений значительно преобладают над объемами долгосрочных кредитов. Этот показатель также объясняется спецификой кредитной политики банка, имеющей приоритетную направленность на краткосрочное кредитование.

Коэффициент К10, характеризующий темпы роста кредитных вложений в динамике 3 лет, составил на 2008 году 105 %, тогда как в 2006 году рост кредитных вложений банка составил 113,7 %, что является наивысшим значением за три анализируемые даты.

Третья группа показателей в какой-то мере также характеризует качество управления кредитным портфелем банка, но вместе с тем рассматривается как отдельная группа, потому что связана со специфической деятельностью банка по созданию специального резерва на возможные убытки по кредитам. К показателям, характеризующим достаточность резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам, относятся коэффициенты К11-К13, порядок расчета которых представлен в таблице 18.

Таблица 18. Формулы для расчета показателей, характеризующих достаточность резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам

Наименование коэффициента	Формула для расчета

	, где Рф.с.- фактически созданный резерв на убытки по кредитам; С(-) - кредитные вложения, не приносящие доход.	Отражает степень защищенности банка от кредитного риска, свидетельствует о качестве кредитной политики и управлении портфелем кредитов
	, где Ррасч. - расчетный резерв на убытки по кредитам.	Характеризует полноту создания специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам
	Собщ- кредитные вложения, всего	Показывает уровень достаточности резервов банка в случае непогашения кредитов,

Рассчитаем коэффициенты достаточности резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам в таблице 19.

Таблица 19. Коэффициенты достаточности резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Резервы на убытки по кредитам (фактически созданные), тыс. руб.
Кредитные вложения, не приносящие доход, тыс. руб.
Резервы на убытки по кредитам (расчетный)
Кредитные вложения (всего), тыс. руб.
Уровень защищенности от кредитного риска, %
Уровень резерва на покрытие убытков, %
Степень достаточности резервов, %

Коэффициент К11, отражающий степень защищенности банка от кредитного риска, не имеет критериального уровня и рассматривается в динамике. Чем меньше его знаменатель, то есть размер вложений, не приносящих доход, тем лучше состояние кредитного портфеля банка. Таким образом, можно отметить, что в наихудшем состоянии кредитный портфель находился в 2007 году, когда уровень кредитов, не приносящих доход, составлял 5 690 тыс. рублей, и К11 был равен 126,8%. В то же время, чем больше созданный резерв, тем больше уровень защищенности банка.

Коэффициент К12 характеризует полноту создания специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам, его оптимальное значение составляет 100%. На протяжении всех трех лет банк придерживался оптимального значения по данному коэффициенту.

Коэффициент К13 свидетельствует о степени достаточности резервов банка в случае непогашения кредитов. Учитывая оптимальное значение для данного коэффициента, которое составляет 0,9-5 %, можно отметить, что в 2006 году показатели банка находились в пределах оптимального значения. На конец 2007 года этот показатель поднялся до 6,1%, что было связано с большей долей кредитов относящихся к V категории качества с резервом в 100%. И на конец 2008 года показатель К13 уменьшился до 0,1%.

Таким образом, проанализировав все представленные коэффициенты, можно дать развернутую характеристику деятельности банка на рынке кредитования физических лиц. В частности, приведенные примеры позволяют охарактеризовать кредитный портфель банка как динамично развивающийся, с достаточным количеством резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам. Можно также отметить высокую доходность кредитных вложений банка, и положительную динамику вложений, приносящих доход. Коэффициенты качества управления кредитным портфелем выявили некоторые упущения руководства банка, в отношении увеличения количества срочных вкладов, в деятельности должны использоваться не только средства остающиеся на расчетных счетах клиентов, которые относятся к рискованным, а также денежные средства с умеренным кредитным риском. Также необходимо выделить высокую степень агрессивности кредитной политики и перегруженности кредитного портфеля, что определяет необходимость переориентации кредитных ресурсов банка на другие направления.

Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы.

Как элемент финансового механизма они выступают как финансовые ресурсы.

С позиций финансового анализа, страховые резервы, адекватные принятым страховым обязательствам, являются необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости деятельности страховой организации. Поэтому важнейшей составляющей финансового анализа деятельности страховой организации является оценка достаточности страховых резервов для выполнения страховых обязательств.

Важная особенность страхования заключается в том, что страховые резервы, формируемые страховщиком, представляют собой оценку обязательств страховщика, связанных с предстоящими выплатами при наступлении страховых случаев. Оценка этих обязательств носит вероятностный характер, т.к. существует неопределенность относительно как самого факта наступления страхового случая, так и времени его наступления, и размера ущерба, а распределение средств страховых резервов в виде выплат страховых возмещений страхователю при наступлении страхового случая производится на основе фактического ущерба. Вероятность несовпадения объема сформированных страховых резервов и потребностей в выплате страхового возмещения порождает проблему адекватности средств страховых резервов для выполнения страховых обязательств.

Вероятность невыполнения обязательств страховой компанией в случае недостаточного резервирования за счет исключительно средств страховых резервов достаточно велика. При этом возникает необходимость привлечения собственных средств для выполнения обязательств по договорам страхования. Это может негативным образом отразиться на платежеспособности (в частности, привести к нарушению нормативного требования к соотношению активов и обязательств).

Задачи анализа: определение достаточности страховых резервов, обоснованности размещения резервов в различных видах инвестиций и Оценка необходимой и достаточной доли перестраховщиков в страховых резервах. Анализ проводится по даннымбухгалтерской отчетности, а также бухгалтерского и оперативного учета, договоров страхования, маркетинговых исследований и др. источников с использованием традиционных и экономико-математических методов, таких как сравнения, балансовый, цепных подстановок, корреляционный, экспертных оценок и т.д.

Страховыми компаниями формируются следующие резервы: 1. По страхованию жизни (РСЖ) - формируются с учетом долгосрочного характера операций страхования жизни. 2. По видам иным, чем страхование жизни (технические страховые резервы - ТСР). ТСР включают в себя резерв незаработанной премии (РНП) и резервы убытков (РУ). Следует отметить, что резервы убытков и премий дополняют друг друга: для обязательств по уже произошедшим убыткам предназначены РУ, а РНП – по убыткам, которые произойдут после отчетной даты до окончания срока страхования.

Кроме того страховщик может формировать дополнительные резервы: стабилизационный резерв (СР), резервы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) и др.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) формируется для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику. Резерв произошедших, но не заявленных убытков(РПНУ) оценивает обязательства страховщика по осуществлению страховых выплат, по страховым случаям, произошедшим в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не заявлено.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Стабилизационный резерв формируется cтраховщиками в случаях, если действующими договорами страхования предусмотрена ответственность по рискам, несущим в себе огромный потенциал ущерба. Ситуация с катастрофическими событиями требует от страховой компании формировать достаточное страховое покрытие.

Накапливание средств в таком страховом резерве может быть осуществлено лишь в течение времени, выходящего за рамки одного хозяйственного года. Этот резерв должен обеспечить покрытие крупного ущерба, а аккумулирование средств в таком резерве требует многих благоприятных (прибыльных) лет. Стабилизационный резерв формируется за счет накапливания части страховой премии в благоприятные отчетные периоды, когда финансовый результат от страховых операций положителен, а расходуется в неблагопритные периоды на покрытие отрицательного финансового результата.

Оценку достаточности страховых резервов можно провести по видам страхования жизни или видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент:

Кдср=СРж(иж)/СПн*100%, где СРж – резервы по страхованию жизни (стр. 510), ф. №1- страховщик; СРиж – резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр. 520 + стр.530+ + стр. 540), ф. № 1- страховщик; СПн – страховые премии-нетто по страхованию жизни (стр. 010– стр. 150), ф.№ 2, страховые премии-нетто по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр.080–стр.150– – стр. 160), ф. № 2-страховщик. Отношение суммы страховых резервов к нетто-премии по видам страхования должно быть не менее 100%..

Степень необходимой и достаточной доли перестраховщиков в страховых резервах определяется через коэффициент зависимости от перестрахования (Кзпс). Рассчитывается как отношение страховых взносов, переданных в перестрахование, к общему объему страховых взносов, значение которого рекомендуется автором в диапазоне от 5 до 50%: Кзпс=ПСП/СП*100%, где ПСП – сумма премий, переданных в перестрахование (стр. 012, стр. 082), ф. № 2; СП – сумма премий – всего (стр. 011, стр. 081), ф. № 2.

Страховые резервы являются временно аккумулированными средствами и используются страховщиком в качестве источника инвестиций и обеспечивают дополнительный доход. доходы от инвестиционной деятельности, которые должны являться одним из важнейших источников прибыли, особенно по договорам страхования жизни. Слишком высокая прибыль от страховых операций, т.е. заложенная в тарифы, ограничена конкуренцией, поэтому надо стремиться наращивать прибыль за счет грамотного инвестирования страховых резервов с соблюдением принципов:

1.диверсификации (территориально, по дебиторам и по видам вложений)

2.возвратности

3.ликвидности

4.доходности

Показатели, характеризующие эффективность инвестиционной деятельности страховщика (ПЭио), можно определить путем деления полученного за год дохода от инвестиций на среднегодовой объем инвестиционных активов. Для того чтобы оценить доходность от инвестиций, полученный результат следует сопоставить со среднегодовой учетной ставкой рефинансирования Центрального банка РФ.

Необходимо также провести анализ обоснованности размещения резервов в различных видах инвестиций.