Содержание

Письменное обязательство, ценная бумага определенной формы называется векселем. Согласно документу его владелец имеет право на требование уплаты денежного долга в установленный срок и на определенную документом сумму. Этот инструмент широко используют юридические лица для расчетов друг с другом.

Что такое вексель

В товарных отношениях первой ценной бумагой, которая дала начало всем другим видам подобных финансовых инструментов, является вексель. Это документ, который выпускается и контролируется специальной отраслью законодательства – вексельным правом, а налогообложение регулируется налоговым кодексом РФ. Вексель – это ценная бумага, служащая подтверждением долга одного лица (векселедателя) второму лицу (векселедержателю). Выпуск, выдача весельной бумаги первому владельцу называется эмиссией.

Это один из старейших финансовых документов. Прототипы его отмечают еще при древних римлянах и жителях Римской империи. Возникла первая форма долгового обязательства, получившего название вексельного документа, в Италии 18 века. Большая часть терминов, которые связаны с бумагой, имеют итальянское происхождение. Гибкость и удобство документа привели к его повсеместному распространению. Сегодня этот финансовый инструмент получил широчайшее применение и в России.

Значимое отличие векселя от облигации в том, что предмет долга в первом инструменте – денежные средства, а во втором – доля участия в капитале акционеров. Есть еще признаки, посредством которых бумаги отличают между собой:

1. Каждая облигация непременно должна быть подвергнута государственной регистрации.
2. Вексельным документом можно рассчитываться вместо наличных денежных средств, с облигациями это невозможно.
3. Облигации формируются по правовому механизму купли-продажи, а вексельный документ – передачей по распоряжению текущего владельца.

Определены такие характеристики финансового инструмента:

• абстрактность;
• бесспорность обязательств;
• безусловность;
• простота, отсутствие лишней информации, использование только обязательных реквизитов;
• формализм;

Характеристика «абстрактность» означает, что в расписке нет указания на соглашение, ставшее основой вексельного документа. На платеж не влияют обязательства между субъектами. Характеристика «безусловность» означает отсутствие любых условий по выплате. Никакие условия не могут отменить уплату денежных средств векселедержателю, оговоренную в такой расписке.

Форма и реквизиты векселя

Строго установленная форма является обязательным признаком долгового инструмента. Под формой понимают способ фиксирования прав, удостоверенных им. Только при составлении по определенным правилам приобретается юридическая сила и свойства. Реквизиты векселя относятся к элементам формы и не могут отличаться от установленных порядков.

Обязательные реквизиты тратты (переводной формы), определяемые вексельным законодательством России, включают:

• обозначение «вексель» в тексте;
• предложение оплатить указанную сумму денег, которое ничем не обусловлено;
• имя плательщика (трассата);
• срок платежа;
• имя получателя долга;
• данные о месте и дате написания долгового обязательства;
• подпись лица, выдающего вексельную бумагу.

Виды векселей

Долговая расписка обязательно оформляется в письменном виде, но не все из них выглядят одинаково. Следует знать, какие бывают векселя. Эти финансовые инструменты представлены двумя видами:

• простой;
• переводной.

Также различают процентный и беспроцентный вексель. Значение становится ясным из названий: в первом случае указывается ставка процента, во втором – нет. При беспроцентном виде оформления задолженности не обязательно выплачивается только номинальная стоимость. В явной или неявной форме любой коммерческий инструмент предполагает выплату процентов. Беспроцентная форма носит условный характер, ведь процентная ставка включается в номинальную стоимость, которая будет выплачена при погашении долга.

Простой вексель

Одним из подвидов оформления задолженности является простой или соло-вексель. Согласно этому документу векселедатель обязуется вернуть векселедержателю указанную сумму в указанный срок. Часто участниками такого договора являются покупатель и продавец. Покупатель какого-либо товара может выписать долговую бумагу на имя продавца, выступающего одновременно кредитором.

Простой вексель с индоссаментом

Когда на обороте долгового обязательства или на придаточном листе (аллонже) вносится запись о предоставлении всех прав требования к прочему лицу, этот текст называется индоссаментом (жиро). Вексель переданный по индоссаменту снимает обязательства с прежнего векселедержателя и передает его индоссату (новому векселедержателю). Лицо, передающее долговое обязательство, в этом случае называется индоссантом. По законодательству не разрешается передача части суммы (частичный индоссамент).

Переводной вексель

Когда в финансовом инструменте указывается необходимость уплаты долга векселедателем третьему лицу – векселедержателю, речь идет о переводной форме оформления задолженности. Переводной вексель тратта «переводит» долг с одного лица на иное. В таких документах векселедатель именуется трассантом, должник – трассатом, а получатель денег – ремитентом. В тратте, форма которой строго установлена, содержится предложение (приказ) от трассанта уплатить указанную сумму трассату третьей стороне – ремитенту.

Отличие простого векселя от переводного

Часто возникает заблуждение, что переводное оформление задолженности можно передавать от одного держателя к другому, а простой – нет. Законно продавать, покупать, использовать в качестве обеспечения кредита задолженность любой формы, но для этого оформляется индоссамент. Простой и переводной вексель отличаются друг от друга количеством сторон. В переводном обязательстве три стороны:

• векселедатель;
• плательщик;
• получатель (векселедержатель).

Одновременно с траттой оформляют акцепт – бумагу, которая служит подтверждением согласия плательщика оплачивать долг. Простой тип документа является частным случаем переводного, так как векселедатель и плательщик – это одно лицо. Акцепт при оформлении простого векселя не нужен, плательщик подтверждает свое согласие на выплату, подписав основной документ.

Типы векселей

Различия прав владельца оформления задолженности определяют классификацию по следующим типам:

• именные;
• ордерные;
• на предъявителя.

Документы 1-го типа содержат сведения о лице, которому предоставляется право требовать возврат денег от векселедателя. Во втором случае такое право предоставлено человеку, который в данный момент владеет документом. Его данные не прописаны на бумаге. Ордерное обязательство составляется на имя первого владельца и может передаваться другому лицу внесением передаточной надписи. Продажа и покупка осуществляется с каждым типом этого финансового инструмента. Банковский вексель может быть инкассовым. Тогда фиксируется передаточная надпись в пользу конкретного банка.

Именной вексель

Если в бланке финансового инструмента указывается фамилия, имя, отчество владельца, то такое обязательство носит определение именного. Указанное лицо имеет право требовать уплаты долга согласно заключенному документу. Именной вексель является самым распространенным видом долгового обязательства. Сменить держателя можно путем нанесения индоссамента на оборотной стороне бумаги. Запись содержит имя следующего владельца и подпись предыдущего.

Вексель на предъявителя

Ордерный вексель не содержит информации о векселедержателе. В бумаге прописывается сумма долга, срок и место произведения расчета, данные должника. Право получить долг по ордерной форме имеет лицо, которое в настоящий момент ею владеет. За время действия у документа может смениться несколько владельцев (особенно, если сумма большая), а уплату долга требует последний держатель.

Акцепт векселя

Называют акцептом надпись на тратте, которая подтверждает обязательство трассата оплатить указанную сумму. Иногда этот термин обозначает процедуру, при которой третье лицо (плательщик) принимает на себя обязанность выплатить долг. Оформленная задолженность считается акцептированной тогда, когда оформлено согласие или гарантия плательщика на оплату долга. Предъявление векселя к акцепту может происходить в любой момент со дня выдачи и до окончания срока платежа.

Как называется поручительство по векселю

Поручительство, гарантия по векселю, по которой лицо (авалист) принимает на себя обязанность оплатить определенную сумму, называется авалем. Фактически аваль векселя – это приписка «считать авалем» или равноценная на лицевой стороне оформленной задолженности рядом с именем векселедателя. Запись не относится к обязательным реквизитам, но ее возникновение влияет на ценность бумаги. Когда документ авалирован финансовой организацией, векселедержатель получает гарантию от этого учреждения об уплате. Долг в равной степени распространяется на должника и авалиста.

Вексельное обращение и вексельные расчеты

Расчеты между поставщиками и плательщиками по отсрочке, регулируемые специальным документом, называются вексельной формой. Расчеты, где применяются векселя, проводятся между физическими и юридическими лицами, при зачете взаимных требований предприятий. Под вексельным обращением понимают передачу прав на получение фиксированной суммы от одного лица к иному.

Вексельный учет

Когда векселедержатель продает банку долговое обязательство до наступления платежного срока по нему, речь идет о вексельном учете. Банк покупает долг у векселедержателя по индоссаменту. Владелец получает за это оговоренную сумму без учетного процента (дисконта), определяемого самим банком в зависимости от платежеспособности векселедателя. Учет векселей применяется тогда, когда держателю нужны денежные средства, по индоссаменту использовать бумагу для оплаты нельзя, а срок, когда заемщик должен выдать деньги, еще не наступил.

Существует три вида учета:

1. Обычный учет – сумма кредита предъявителя составляет полную сумму, отраженную на финансовом инструменте.
2. Учет с реверсом – предъявитель обязуется выкупить учтенные ценные бумаги в определенный срок.
3. Безоборотный учет – предъявитель продает ценную бумагу по согласованной цене, а не по полной стоимости.

Как правильно оформить вексель

Для действительности долгового обязательства важно, чтобы оформление векселя соответствовало всем установленным законодательством нормам. Ценная бумага оформляется по образцу, в ней непременно должны быть:

1. Метка «вексель» – хотя бы один раз.
2. Сумма обязательства – в цифрах и прописью.
3. Дата возвращения долга или другое указание на срок выплаты.
4. Место, в котором будет возвращено обязательство.
5. Подпись векселедателя.
6. При необходимости фиксируется индоссамент (на обороте), подпись авалиста, информация об эмитенте.

Регламентируются законодательством и сведения, особенности, которых не должно быть в документе. К ним относятся:

1. Условия уплаты долга.
2. Дефекты формы, которые могут возникнуть из-за декоративных элементов (например, рамок).

Срок погашения векселя

Согласно законодательству установлены такие сроки платежа:

• на конкретную дату (срочный);
• согласованный с моментом предъявления;
• соотносимый с датой составления;
• предполагающий выплату по предъявлению.

Вексель со сроком погашения, отличающимся от указанных, является недействительным. Если в документе прописана оплата по предъявлению, то передать его векселедателю следует не позже 1 года, иначе он теряет свою силу. Должник может рассчитаться раньше или обусловить более длительный срок погашения. Еще в ценной бумаге могут оговариваться моменты о том, что кредитор не имеет права требовать возврат денежных средств по платежному обязательству по предъявлению ранее конкретного срока.

Видео: Векселя – что это такое

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Обсудить

Что такое вексель простыми словами. Виды и расчеты, оплата и сроки погашения векселей

Основными целями проведения операций с финансовыми векселями являются:

· формирование и увеличение капитала;

· привлечение заемных средств;

· получение дохода от операций купли-продажи ценных бумаг (так называемого спекулятивного дохода);

· получение доходов от финансовых вложений (дисконтов, процентов по ценным бумагам);

· использование ценных бумаг в качестве залога и т.д.

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дополнительных доходов.

В бухгалтерском учете операций с финансовыми векселями существуют свои особенности учета:

Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора;

Доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате;

Реализация или предъявление финансового векселя по цене ниже стоимости его приобретения признается убытком от операционной деятельности (убыток от выбытия прочего имущества);

Датой совершения оборота по финансовому векселю считается день его передачи новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта). Финансовые векселя могут поступать на предприятия двумя способами. Первый способ - это приобретение векселей с целью получения дополнительных доходов. Второй - поступление в порядке расчетов за отгруженную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги.

Все векселя третьих лиц принимаются поставщиком к учету как ценные бумаги и отражаются в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги". Их оценка производится в сумме фактических затрат по приобретению векселя. То есть если организация получает вексель третьего лица в оплату отгруженных товаров, то на баланс он приходуется исходя из стоимости переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Последняя определяется на основе цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация продает аналогичные товары (работы, услуги).

Учет векселей, приобретенных в качестве финансовых вложений, нужно вести в порядке, предусмотренном ПБУ 19/02. Рассмотрим на примере, как учитываются финансовые векселя.

На практике момент выдачи (передачи) векселя оформляется актом приема - передачи векселя.

В бухгалтерском учете операции с товарными векселями отражаются с использованием отдельных субсчетов к счетам расчетов. На практике товарные векселя, как правило, выдаются на сумму большую, чем кредиторская задолженность векселедателя. Разница между ними компенсирует поставщику отсрочку оплаты за приобретенные товары. Эта разница - дисконт - подлежит учету в составе расходов векселедателя и доходов векселедержателя.

Таким образом, передача векселя в учете векселедателя отражается внутренней записью по счету 58 на вексельную сумму и записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2 на сумму дисконта.

Аналогично в учете векселедержателя делается внутренняя проводка по счету 62 и проводка:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 62.

Нужно также отметить, что обеим сторонам необходимо дополнительно организовать забалансовый учет векселей: на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» у векселедателя и на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» у векселедержателя.

Учет финансовых векселей ведется аналогично учету расчетов по займам и кредитам.

Согласно п. 3 ПБУ 19/02(ред. от 27.11.2006) к финансовым вложениям организации относятся ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02).Организация самостоятельно определяет в своей учетной политике порядок перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Передача финансового векселя в счет оплаты продукции, работ или услуг означает, что покупатель погасил свою задолженность перед продавцом. Поэтому момент получения векселя является моментом «оплаты» продукции для целей налогообложения, а налоговый учет, так же как и бухгалтерский, будет одинаковым при любом выбранном методе признания реализации - «по отгрузке» или «по оплате». Тот факт, что в случае отказа плательщика оплатить вексель продавец может воспользоваться своим правом регресса и предъявить опротестованный вексель покупателю, не противоречит утверждению об оплате поставленной продукции.

Приобретение векселя:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

Принят к учету приобретенный вексель:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76

Погашение векселя:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

Списана балансовая стоимость векселя:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2

Погашен по номиналу.

Малопонятный для обычного человека набор слов. На самом деле подобные вещи как в Украине, так и во многих других странах появлялись и раньше. За рубежом этот инструмент с разной степенью успешности работает. Что же это такое и почему вокруг векселей столько разговоров?

Вексель — способ расчета, разработанный для решения множества торговых проблем. По сути, это расписка, в которой сказано, кто, кому, когда и сколько должен отдать денег. Долговые расписки существовали с древнейших времен во всех странах, где люди обменивались товарами. В XII веке Италия стала центром торговли Европы и Востока. Тут и появился вексель. В то время обращалось множество разнообразных валют: монеты чеканили не только страны, но и отдельные города. Появились посредники — «менялы-банкиры», знавшие тонкости разных валют, имевшие средства для проверки качества монет и обладавшие значительным собственным капиталом. Со временем они приобрели большой вес. Бумаги и книги «менял» публично признавались, записи в них приравнивались к нотариальным документам. Вопрос коммерции всегда связан с доверием, поэтому нарушителей установившихся правил жестоко наказывали. Неудачливый или жуликоватый делец банкротился, ломалась скамья, на которой производился обмен денег (от лат. bancus — скамья и ruptus — сломанный), а самого виновного в лучшем случае изгоняли.

«Менялы» также занимались переводом денег в другие места. Путешествия были трудны и рискованны. «Менялы» были везде, они общались и знали друг друга, поэтому и появился способ послать сообщение, изложив его суть. Сделка размена и перевода отражалась на отдельном листе бумаги, по его предъявлению другой «меняла» в другом месте возвращал деньги, отданные первому банкиру.

Так возник ранний прототип векселя, ставший не только средством перевода, но и средством платежа, кредитования и получения долгов. Позже конструкция векселя послужила моделью для создания института банковского перевода, что явилось толчком к развитию современной системы безналичных расчетов. Даже к современной пластиковой карточке, полученной в банке, векселя имеют непосредственное отношение: вы отдали деньги финансовому учреждению и взамен получили возможность рассчитаться своей национальной валютой в любой точке мира.

Уже в XVI веке в связи с возросшим оборотом в Италии (Болонья) был принят первый вексельный устав, безусловный для исполнения закон. Традиционно принято разделять историю вексельного обращения на три периода — итальянский, французский и немецкий. Итальянский период сформировал быстроту и строгость — характерные особенности вексельных взысканий. На ярмарках появились специальные ярмарочные суды, а особые регламенты предполагали немедленное задержание неисправного должника и переход его имущества кредитору. Французский период привнес в вексельный институт индоссамент, обусловивший функцию векселя как средства расчетов, что обеспечило его оборотоспособность, также была устранена его зависимость от банкиров. После принятия в 1848 году Общенемецкого вексельного устава начался немецкий период в истории вексельного обращения. Немецкая система вексельного права отличалась усиленным вниманием к формальным аспектам вексельного обязательства, ставшего полностью абстрактным и не связанным с причинами его возникновения, а также признанием равноправия простого и переводного векселей.

Многие термины, существующие ныне, имеют соответствующее происхождение. Индоссамент — надпись о передаче другому лицу (от ит. in dosso — спинка, хребет, оборотная сторона), данную надпись делали, как правило, на оборотной стороне векселя. Тратта (от ит. tratta — является) — переводной вексель. У нас вексель появился в начале XVIII века благодаря развитию торговых отношений с германскими княжествами. Славянское слово «вексель» происходит от немецкого wechsel — обмен, переход.

В современных условиях многие страны унифицировали свое вексельное законодательство на основе Женевской конвенции 1930 года, регламентирующей порядок применения в платежном обороте векселей и устраняющей трудности их международного обращения, которые вызваны разными правовыми нормами отдельных государств. Единообразный вексельный закон, принятый в Женеве, обязал каждую страну-участницу придерживаться его при разработке местных законов. К Женевской конвенции тогда присоединились почти все страны Европы, включая Советский Союз и Турцию (кроме Британии, у которой всегда свой путь), а также Япония, Перу и Эквадор. Однако такие страны, как США, Австралия. Израиль, Канада, Кипр, Филиппины, ЮАР и, естественно, Англия, свою деятельность ведут на основе английского закона о переводных векселях (1882 год), отличном от Женевского вексельного закона.

Различают два вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) — письменный документ, содержащий простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить при наступлении срока определенную сумму держателю векселя. Переводной вексель (тратта) — письменный приказ векселедателя (трассанта) об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу — держателю векселя (ремитенту).

В зависимости от целей и характера сделок, лежащих в основе выпуска векселей, а также от их обеспечения различают коммерческие (товарные), финансовые и фиктивные (дружеские, встречные и дутые, или бронзовые) векселя.

Разновидностей финансовых векселей много, в зависимости от страны выпуска они носят разные названия. Финансовый вексель никогда не обеспечен товаром и выставляется владельцем с целью учета в финансовом учреждении и получения капитала, он выдается под полученные на возвратных началах денежные суммы. Как правило, так называют банковский вексель. В своей основе он имеет заемно-кредитные отношения, т. е. заем, выдаваемый одной организацией за счет имеющихся свободных средств другой организации, и отражает отношения займа денег у того, кто дает деньги, к тому, кто их получает, под определенные проценты. Таким образом, в основе такого векселя лежит финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров.

Мы рассмотрим финансовый казначейский вексель , который ныне регламентирован в Украине. Казначейским он называется потому, что платить по этой бумаге должно казначейство (государство) , тогда как по банковскому векселю платит банк.

Декларированная цель внедрения этого инструмента — оздоровление «загибающегося» бюджета страны, реструктуризация накопившихся долгов по НДС, запуск временного (до конца этого года) механизма возмещения НДС. Государство планирует не сразу отдать долги, а растянуть процесс и сделать его более гибким. Практика погашения задолженности государства векселями или облигациями распространена в мире и не уникальна для Украины. Есть немало примеров, когда эта мера успешно применялась в качестве способа наполнения экономики оборотными средствами и уменьшения краткосрочного государственного долга.

Формально возможность получения возмещения НДС казначейскими векселями вместо «живых» денег у украинского бизнеса появилась еще в начале 2013 года, но тогда этого не произошло. Не было описано, в каких именно случаях налогоплательщик мог получить вексель, а в каких — денежное возмещение, не были предусмотрены порядок выдачи и обращения казначейских векселей, сроки их обращения, процентная ставка и т. д. Принятый 4 июля закон уточнил возможность применения казначейских векселей. Также оговорены процедуры выкупа и обращения, вносятся изменения в государственный бюджет, дается право налоговой в 2013 году выпускать финансовые векселя для возмещения НДС . Указывается, что доходность по векселям будет превышать 5 % и что они выпускаются сроком на пять лет. Кроме того, уточняется, что выдача финансового векселя приравнивается к выдаче наличных.

Вексель ведет себя в этой интерпретации как ценная бумага, выпущенная без каких-либо дополнительных сложностей на основании решения налоговой инспекции и желания получателя. Желание получателя обязательно, сделки с векселями всегда абсолютно добровольны. Самое главное — вексель будет выпущен не только в бумажном, но и в электронном виде. Это называется «бездокументарная форма», и из этого следует, что «бумаги» могут спокойно оборачиваться на фондовой бирже.

На деле, вероятно, все будет выглядеть так: предприятие, перед которым государство имеет задолженность до 1 января 2013 года, получает вексель и либо стремительно продает его кому-то на бирже, либо не спешит и подыскивает лучшую возможность для получения денежных средств. Понимая, в каком состоянии находится фондовый рынок Украины, помня опыт облигаций (ОВГЗ-НДС), справедливо предположить, что появятся перекупщики с дисконтом для этих бумаг. Это могут быть отчасти случайные посредники, но главными игроками на рынке новых бумаг станут структуры, способные все реализовать по номиналу через казначейство. Скорее всего, будут выбраны несколько банков для именно этой процедуры. Кстати, Национальному банку запрещено выкупать векселя. Значит, посредники между бизнесом и казначейством неизбежны, не нужно больше контролировать регионы страны, где есть старые и не очень долги по НДС. Все делается в Киеве.

Если рассмотреть идеальное развитие событий, то подобные шаги действительно могут оживить рынок. Гипотетический дисконт при возмещении НДС — 30-40 % потерь для получателя (это до принятия закона о векселях). Возможно, дисконт будет меньше 15—20 % при продаже финансовых казначейских векселей на бирже, появляется возможность для игры. Теоретически этими бумагами могут заинтересоваться иностранные состоятельные компании (нерезиденты), скупить их и взять за границей деньги под залог наших векселей. Правда, гарантом по этим бумагам выступает не Украина, а исполнительный орган власти страны — Кабинет министров. Разговор зашел об иностранцах, поскольку у украинского бизнеса нет денег даже на текущую деятельность. Налог на добавленную стоимость возникает при производстве товара или отправке его за рубеж. Жесткий фискальный подход к отечественному производителю и экспортеру привел к тому, что у украинских предприятий совсем нет свободных средств. В частности, из-за настоятельной рекомендации авансовых (наперед) платежей для работающих производств, невозврата средств субъектам предпринимательской деятельности, прочих всевозможных уловок, сказывается также общая кризисная ситуация в стране.

Несомненно, выпуск векселей может увеличить оборотные средства бизнеса и не допустит валютных спекулянтов на рынок: никакую валюту на них не купишь, если только они не превращены в гривну. Да и не деньги векселя вовсе — налоги ими не заплатишь и не зачтешь. Электронная форма векселей позволяет использовать их как безналичную гривну при расчете за товары и услуги, через Расчетную палату НБУ.

В связи с этим может возникнуть ощущение, что это еще одна параллельная украинская валюта. Вопрос в том, какова будет стоимость этих бумаг, также трудно будет оценить, как и кто их покупает. Продавать их можно сразу, расчетные операции с использованием финансовых векселей не влекут за собой новых налоговых обязательств и акцизов. Закон приравнял их к ценным бумагам. Но сложность заключается еще и в том, что возмещение НДС векселями получит только часть предприятий, как это было с ОВГЗ. Остальные будут стучаться в закрытые двери до тех пор, пока не начнут искать к ним ключи. Формально финансовые векселя — все же безналичные деньги, но с дисконтом, размер этого дисконта и возможность получения денег легко можно контролировать. Нужна структура, способная по номиналу обналичивать деньги в казначействе. И такая структура, несомненно, появится. Будут выбраны аффилированные (со способностью на них влиять) банки либо другие учреждения, работающие на финансовом рынке.

Подобные векселя ходили до 2001 года, кстати, покупались они с дисконтом в 60—70 %. Но предприятия вынуждены были идти на это, чтобы получить хоть какие-то средства. Тогда был спад производства, но страна все еще жила за счет советских накоплений. После этого начался подъем, правда, к тому времени и векселя отменили.

По идее, придуманный инструмент никак не отразится на народе (физлицах), если не считать, что хозяйственник, не получив запланированную прибыль, может не выплатить зарплаты своим работникам. Коснется же нововведение исключительно юридических лиц, которых благодаря этому станет еще проще контролировать. Кроме того, это естественная отсрочка для государства при выплатах хозяйствующим субъектам.

Поговорим о сути самого закона.

Предложенный финансовый вексель ни в коей мере не является инструментом вексельного права. На него не распространяется действие Женевской конвенции, он не подпадает под закон об обращении векселей в Украине, он не подлежит регулированию со стороны Госкомиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Вексель — это всегда документ, а сейчас он существует в документарной и электронной формах. Векселя появились только после того, как государству потребовалось выполнить свои обязательства перед субъектами предпринимательской деятельности, никто о таком способе возмещения средств заранее не договаривался. В случае с классическим векселем такое просто невозможно.

Важно, чтобы вексель, кроме первого приобретателя, был нужен еще кому-то, например государству. Неплохо было бы иметь возможность погасить свои обязательства купленным векселем, но их не погасишь: налоги должны платиться только деньгами. Бизнес чувствует, что только реструктуризированным возвратом НДС дело не закончится. Существуют другие бюджетные долги, возникшие до начала 2013 года. За многие проекты, запущенные к Евро-2012, не рассчитались до сих пор, а ведь это не только спортивные, но и инфраструктурные объекты (мосты, дороги и т. д.). Есть долги казначейства перед регионами, есть выигранные тендеры, которые находятся в процессе реализации, есть просто не оплаченные поставки и услуги. Вероятно, по этим причинам и не было такого единодушия при голосовании за законы, принятые ко дню рождения президента.

Можно подводить итоги.

Бюджет активно рушится, что в меньшей степени отражается на крупнейших игроках бизнеса. Они продолжают пользоваться привилегиями в полном объеме, им безусловно возмещают НДС, они получают живые деньги. Крупных производителей и экспортеров немного, они всем известны. Сегодня они получают возмещение НДС из бюджета в автоматическом режиме.

В схеме, запланированной для использования казначейских векселей, нет ничего кардинально нового, она не несет каких-либо далеко идущих опасностей. Тяжесть этого закона ляжет на средний бизнес, именно он получит урезанные дисконтом средства. Вся программа вроде бы задумана для минимизации потерь бюджета, но ведь мы понимаем, кто будет стоять у ее руля. Это даст возможность конкретным лицам быстро заработать непозволительно огромные деньги на фоне общего развала экономики. Люди, контролирующие механизм возврата НДС, сегодня получают карт-бланш. Именно они будут принимать решения о дисконтах, методике и практике работы с финансовыми казначейскими векселями. Лучше бы назвали этот документ облигациями, а не так замысловато, ведь свойства векселя этим документам не присущи.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Сущность и экономическое содержание использования векселей. Характеристика объекта исследования, анализ технико-экономических показателей. Особенности учета у векселедателя, ремитента, операции с переводом товарными векселями, передача векселя "авансом".

курсовая работа , добавлен 26.04.2011


Определение векселя, его виды. Вексельное обращение. Аспекты учетной политики, касающиеся отражения в учете операций с товарными векселями. Оформление первичных документов. Учёт у ремитента (продавца, подрядчика). Передача векселя по индоссаменту.

дипломная работа , добавлен 18.12.2003


Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками. Синтетический, аналитический и первичный учет. Слабые стороны организации регистрации расчетов. Документы для отражения операции по реализации продукции, понятие аккредитива и векселя.

курсовая работа , добавлен 06.12.2010


Денежные средства и их эквиваленты. Формы безналичных расчетов. Учет денежных средств на текущих счетах, операций на валютном счете, амортизации основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности, расчетов с покупателями и заказчиками.

шпаргалка , добавлен 01.06.2009


Место системы безналичных расчетов в функционировании хозяйственного механизма. Формы организации безналичных расчетов с участием коммерческих банков в России и за рубежом. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации безналичных расчетов.

реферат , добавлен 31.12.2016


Состав и классификация денежных средств. Осуществление расчетов наличными через кассу предприятия. Учёт денег на счетах в национальной и иностранной валюте, денежных документов и переводов в пути. Порядок составления отчёта о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 06.12.2012


Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 31.01.2009


Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".

дипломная работа , добавлен 11.04.2012

Финансовый вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного финансовым векселем срока полученные взаймы денежные суммы. Финансовые векселя представляют собой ценные бумаги, отдельные от расчетных операций, в обеспечение которых они были составлены. Зачастую финансовые векселя вообще не связаны с какими-либо коммерческими операциями. Финансовый вексель может выдаваться в качестве долгосрочной или краткосрочной ссуды. В то же время по сравнению с банковской ссудой вексель имеет одно существенное преимущество для клиента – по нему не начисляются проценты.

В зависимости от количества участников сделки различают простой и переводной векселя. Простой вексель предполагает наличие двух участников сделки: продавца и покупателя. Должник по данному векселю не имеет права передать его другому лицу для платежа, так как в нем указана только одна подпись лица, обязанного совершить данный платеж. Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором. Такой вексель включает несколько участников, это оборотный вексель.

Финансовые векселя приобретаются как ценные бумаги с целью получения доходов в виде дисконта или процентов. Кроме того, они могут использоваться в качестве залога, платежного средства и как объект купли-продажи. Условия об оплате процентов по векселю имеет юридические основания только в отношении векселей, которые подлежат оплате сроком на определенный период от момента предъявления или сроком по предъявлении. Сумма процентов по ним исчисляется исходя из годовой процентной ставки и периода обращения векселя по формуле:

где ΣВ% - сумма процентов по векселю; НС – номинальная стоимость векселя; ГС – годовая процентная ставка (в процентах).

Учет операций по данному виду ценных бумаг у организаций-инвесторов осуществляется с использованием отдельного субсчета к счету 58 «Финансовые вложения», а у организаций – продавцов векселей – субсчетов к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Бухгалтерский аналитический учет векселей ведется по видам векселей, организациям-плательщикам, полученным суммам и траттам, срокам наступления платежа. Учет векселей по срокам платежа обуславливается порядком определения экономически обоснованного размера дохода по ним.

Если вексель получен в счет поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, то в бухгалтерском учете будут сделаны записи по дебету счета 58 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим на примере вариант ситуации с финансовыми векселями.

Организация выдала другой организации взаймы по векселю 1000000 руб. под 12% годовых. Срок действия векселя с 02 апреля по 01 июня. Оплачен вексель организацией-должником 27 мая, т.е. на 56 день. Проценты по векселю будут исчислены из расчета за 56 дней и равны (12% : 360 * 56) = 1,87% и в сумме составят 18700 руб. (1000000 * 1,87%).

В учете данные хозяйственные операции найдут следующее отражение:

Дебет 58 субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1000000 руб.

После оплаты векселя с учетом процентов на дату погашения в учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 51 «Расчетный счет» - 1018700 руб.

Кредит 58 субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» 1000000 руб.

Кредит 91 «Операционные доходы и расходы» субсчет «Операционные доходы» 18700 руб.

В случае появления срочной необходимости в свободных денежных средствах организация держатель векселя может осуществить операцию дисконтирования. Дисконтирование означает покупку векселей банком у векселедержателя до срока их погашения с одновременным взиманием дисконта. Понятие «дисконт» используют для обозначения процесса учета векселей банком и как величину учетного процента, который взимается при этом кредитной организацией. Векселедержатель может передать вексель в качестве залога (обеспечения) кредита банка под дисконт векселей. Получение денежных средств от банка отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Операция учета (дисконта) векселей закрывается на основании полученного извещения банка об уплате с отражением данной операции по дебету счетов учета расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

В случае невыполнения в установленный срок плательщиком обязательств по векселю организация-векселедержатель необходимо самостоятельно погасить задолженность перед банком при этом делаю запись по дебету счетов учета расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам и кредиту счетов учета денежных средств.

Выданная банком ссуда под вексель должна быть равной номинальной стоимости векселя за вычетом дисконта, удерживаемого за предоставление кредита. При дисконтировании вексель передается банку, но его стоимость продолжает учитываться по счету 58 «Финансовые вложения».

Пример. Вексель покупателя под полученные товары с номинальной стоимостью 1500000 руб. и суммой начисляемых процентов в размере 100000 руб. дисконтируется в банке. Сумма кредита в размере 1420000 руб. поступил на расчетный счет организации. Банк получил в обеспечение ссуды вексель, номинал которого с процентами к сроку уплаты составит 1600000 руб. В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:

Дебет счета 51 «Расчетный счет» 1420000 руб.

Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» субсчет «Операционные расходы» 80000 руб. (оплата услуг банка и проценты за кредит)

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1500000 руб.

В случае поступления извещения банка о поступлении денежных средств в погашение векселя в размере 1600000 руб. в бухгалтерском учете организации векселедержателя делается следующая запись:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1500000 руб.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 100000 руб. (проценты по векселю)

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» 1500000 руб.

Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» 100000 руб.

Возможна и другая ситуация, когда банк сообщает, что деньги по векселю не получены и проси вернуть полученный кредит. В этом случае с расчетного счета векселедержатель перечисляет денежные средства банку на сумму погашаемого векселя (1600000 руб.) и в бухгалтерском учете делает записи:

Дебет счета 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1500000 руб.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 100000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» 1600000 руб.

При таком варианте вексель по-прежнему числиться в учете векселедержателя по счету 58 «Финансовые вложения», но поскольку это отказной вексель, его целесообразно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Операции по дисконтированию векселей можно рассматривать и отражать в учете как покупку векселя банком, а не как получение кредита под залог векселя. В данном случае в соответствии с договором векселедержатель на основании акта приема-передачи векселей по индоссаменту передает вексель банку и снимает его с бухгалтерского учета.