Коэффициент К2 для ЕНДВ: что это и для чего нужен, как осуществляется расчёт с учетом разных обстоятельств, пример правильного исчисления.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что это такое и для чего нужен
Объясняется, что представляет собой коэффициент К2 для ЕНДВ в – это корректирующий показатель базовой доходности, совмещающий учет всех нюансов ведения коммерческой работы.
На показатель могут оказывать влияние следующие факторы ИП:
- перечень проводимых работ, предоставленных товаров и услуг;
- какой осуществляется работа (учитывается сезонность в том числе);
- сумма получаемых доходов;
- какие существуют особенности ведения и т.п.
Коэффициент рассчитывается для каждого муниципалитета индивидуально:
- районы;
- округа города;
- имеющие федеральное значение города;
- исключение – Москва.
В соответствии с Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N MMB-7-3|353 К2 отображается во 2-ом разделе в строке 060 формы по КНД 1152016.
Муниципальные органы самоуправления в исключительных ситуациях определяют период действенности коэффициента:
- Обычно он обозначается на конкретный год.
- Если коэффициент на текущий год еще не установлен, то в соответствии с ВАС РФ 3703/09, по обозначенному виду предпринимательства используются показатели базового дохода, утвержденные ст. 346.29 НК РФ.
- Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ, когда нормативно-правовой акт еще не считается действительным, но К2 уже обозначен, допустимо применение значений прошедшего года.
Муниципалитет может поделить К2 на несколько подкоэффициентов. Для расчета К2 следует:
- Перемножить данные подкоэффициенты.
- Получившееся число необходимо округлить то 3-х цифр после запятой.
- Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ - это будет считаться пограничным значением .
На установление К 2 оказывает влияние размер муниципалитета. Может быть обозначен, в зависимости от этого фактора как единый сводный, или специально рассчитываться под каждую населенную местность.
Коэффициент вводится на основании нормативно-правового акта, который разграничивает К2 в зависимости от области работы организаций . В документе может отображаться 1 показатель коэффициента или несколько подкоэффициентов.
Как узнать значение корректирующего коэффициента
Для определения ЕНДВ обязательно требуется иметь значение К2. Можно позвонить в налоговую службу, либо зайти на официальный сайт ФНС . Данный коэффициент устанавливается местными органами самоуправления индивидуально.
Стоит обратить внимание на то, что в течении года показатель может изменяться. Как осуществлять расчеты в этом случае описано ниже.
К2 ЕНДВ можно определить в таблице, скачав необходимый документ с nalog.ru. Найти его можно следующим образом:
Расчет суммы налога для ЕНВД
Чтобы определить ЕНДВ применяют формулу:
Базовую доходность * на физпоказатель * К1 * К2 * 15% = ЕНДВ
Как видно, К2-это необходимый показатель. В том случае, когда предпринимательская деятельность осуществлялась в течении неполного , то это учитывается в расчете суммы, которая подлежит оплате. К2 в этом случае подлежит коррекции.
В соответствии с Письмом ФНС РФ от 1.10.2006 N 02-7-12/261 коэффициент позволено изменять даже при отсутствии законодательных норм, позволяющих делать это .
Продолжительность ведения коммерческой деятельности не влияет на право осуществления корректировки. Обратное возможно только в том случае, когда это разрешено местными органами самоуправления.
Учитывая продолжительность ведения предпринимательской деятельности, налогоплательщики самостоятельно не могут сменить показатель коэффициента.
ФНС в редких случаях идет на изменения коэффициента К2. Если предпринимателя он не устраивает, следует обратиться с заявлением с просьбой об уменьшении показателя в отделение ФНС.
Но заявление должно быть подкреплено фактами. Следует учитывать, что в случае ведения сразу нескольких коммерческих отраслей, значение К2 берется по максимуму.
Пример
ЕНДВ рассчитывается поквартально, но прежде следует его просчитать по формуле:
3-х месячный налог = вменяемый доход того же промежутка + ставка
Ставка узнается по региону регистрации фирмы. Обычно она составляет 15%. В редких случаях 7,5%.
А вот вмененный доход за год требует наличие следующих показателей:
- доходы фирмы за месяц.
Пример 1
Для примера рассчитаем ЕНДВ исходя из следующих данных:
- К1= 1,798;
- на ЕНДВ-обложение организация перешла с 23 января;
- К2=0,5.
Налог за январь будет определен за 9 дней. Февраль и март подлежат уже полному расчету.
Для определения январского дохода необходимо произвести определенные расчеты:
1800*50/31*9*0,5*1,798=23490.
Для определения доходности за февраль и март необходимо:
1800*(50+50)*0,5*1,798=161820
Для получения общей доходности необходимо суммировать оба январских показателя, данные за февраль/март, получается 185310 р.
Чтобы вычислить ЕНДВ следует умножить общую сумму дохода на местную ставку, в результате получается 27796, 50.
Пример 2
Установлены различные показатели подкоэффицента, следовательно, иные значения с учетом условий. Вычисление К2 осуществляется на основании удельного веса розничного оборота для всей категории товаров и услуг. Данное действие происходит в 2 стадии:
- расчет конечного показателя подкоэффициентов К2;
- выявление К2.
Дополнительно имеются следующие данные:
С учетом средней зарплаты применяется подкоэффициент 0,7.
В 3-тий квартал доходы от реализации бытового оборудования = 900 000 рублей, от реализации канцелярских товаров – 100 000. Следовательно уд.вес составляет 0,9 и 0,1 соответственно.
Теперь можно осуществить расчеты К2:
(0,53*0,9)+(0,4*0,1)=0,517
Следовательно, общий показатель К2 составляет 0,517*0,7=0,362.
Некоторые вопросы
Что делать если К2 не установлен
В соответствии со ст. 346.29 п. 3 НК РФ, если региональные не установили К2, необходимо использовать максимальный показатель по тому виду деятельности, при котором осуществляется розничная торговля или предоставление услуг . Если К2 не имеет значения на будущий год, то можно использовать данные по прошлым годам.
Если коэффициент был изменен в течение года
Местные органы самоуправления определяют коэффициент на будущий год. Но законодательством не установлено каких-либо запретов на изменения. Следовательно, органы власти могут в течении года вносить изменения. Что в таком случае делать, и как определить ЕНДВ?
В соответствии с Письмами Минфина от N 03-11-О6/3/79 и N 03-11-О6/3/96 предприниматели имеют право использовать старые показатели до завершения года, а новые применять с начала нового налогового периода . Данное правило распространяется и в отношении случаев, когда показатель завышен.
При уменьшении значения допустимо применение показателя с числа, которое прописано в нормативно-правовом акте.
Если деятельность ведется в нескольких регионах
Для расчета обязательств по ЕНВД, кроме базовой доходности и физпоказателей необходимо учитывать корректирующие коэффициенты:
- К1 – его размер устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ (1,868 – на 2018 г.);
- К2 (ЕНВД) – значение коэффициента регулируется региональными властями в разбивке по видам деятельности и иным показателям. Его базовый размер зафиксирован в НК РФ: предельное значение коэффициента К2 для ЕНВД может находиться в диапазоне 0,005-1 (ст. 346.29 НК РФ). Минимальный срок, на который устанавливается величина коэффициента – 1 год.
Понижающий коэффициент К2 на 2018 год (ЕНВД) в некоторых субъектах РФ и муниципальных образованиях был изменен, рассмотрим его актуальные значения по ряду регионов.
Как узнать К2 для ЕНВД 2018
Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:
- зайти на сайт ]]> налог.ру ]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
- в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.
Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.
К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица
Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.
Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.
Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:
|
Направление деятельности |
Диапазон значений ЕНВД К2 Санкт-Петербург (в зависимости от адреса) |
|
Бытовые услуги |
От 0,4 до 0,6 |
|
за исключением: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,6 до 0,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ветеринарные услуги на территории ветлечебницы |
|
|
Ветеринарные услуги на территории клиента |
|
|
Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей, услуги автостоянки, грузоперевозки |
|
|
Перевозка пассажиров |
|
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью до 5 кв.м.: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью более 5 кв.м.: |
|
|
От 0,1 до 0,2 |
|
От 0,2 до 0,3 |
|
|
|
Сфера общепита |
|
|
От 0,2 до 0,25 |
|
|
Сдача в аренду торговых точек |
От 0,55 до 1 |
|
Розничная торговля в помещениях торговых сетей: |
|
|
|
|
|
|
В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:
- К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми регламентирован Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 г. под № 200 (ред. от 19.11.2013). Значения по ЕВНД К2 (2018) в пределах этого города разделены на 4 зоны. Адресная принадлежность объектов к каждой зоне прописана в Приложении 2 Решения № 200.
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Ставропольский край представляет по 35 муниципальным образованиям. В таблице приведены сведения по К2 ЕНВД в 2018 году Ставрополь – Решение Гордумы от 11.11.2005 г. под регистрационным № 148 (ред. от 31.05.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Курск регламентирован Решением Курского горсобрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС (ред. от 24.01.2017).
- По К2 (ЕНВД) в 2018 году Воронежа необходимо ориентироваться на нормы Решения от 16.11.2005 г. № 179-II (ред. от 01.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Саратов – значения ключевых показателей зафиксированы отдельным документом по каждому муниципальному району. В Саратове действует Решение Гордумы от 08.11.2005 г. № 64-630 (ред от 18.11.2016).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Мурманск – регулирующая функция выполняется через Решение Совета депутатов от 07.11.2005 г. № 13-158 (ред. от 26.01.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Тамбов – опираться надо на показатели, отраженные в Решении Гордумы № 75, датированном 09.11.2005 г.(ред. от 29.11.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Пенза – регламентирующим актом является Решение Гордумы № 240-16/4 с датой издания 25.11.2005 г. (ред. 30.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Белгород – значения параметров, требуемых для расчета налогового обязательства, утверждены Решением Совета депутатов № 658, датированным 30.10.2012 г. (ред. от 30.10.2012).
- Значения корректирующих коэффициентов К2 на 2018 год (ЕНВД) Архангельска представлены в Решении № 67 с датой издания 29.11.2005 г. (ред. от 30.11.2016).
Таблица:
|
Виды деятельности |
ЕНВД-коэффициент К2 (2018) в зависимости от принадлежности к территориальной зоне г. Перми |
К2 на 2018 год (ЕНВД) Курская область (г. Курск) |
К2 на 2018 г. Воронеж |
К2 (ЕНВД) по видам деятельности г.Саратов |
К2 по 4 адресным зонам г. Мурманск |
К2 на 2018 год г.Тамбов |
К2 по 6 зонам г.Пенза |
К2 на 2018 г. Белгород |
Размер К2 (ЕНВД) на 2018 год г. Архангельск |
К2 на 2018 г.Ставрополь |
|
Бытовые услуги |
От 0,281 до 1 |
От 0,5 до 0,8 |
От 0,14 до 0,8 |
От 0,03 до 0,61 |
От 0,6 до 0,8 |
От 0,13 до 0,8 |
От 0,18 до 0,81 |
От 0,05 до 1 |
От 0,33 до 0,67 |
|
|
Услуги ветеринарии |
От 0,35 до 1 |
От 0,03 до 0,31 |
От 0,22 до 0,42 |
От 0,2 до 0,8 |
||||||
|
Ремонт, техобслуживание и мойка авто |
1, если численность персонала не превышает 5 человек |
От 0,93 до1 - ремонт и ТО |
От 0,37 до 0,75, если численность наемного персонала не превышает 20 человек |
|||||||
|
0,7 при численности персонала 5-10 человек |
для автомоек значения К2 меняются поквартально: |
От 0,23 до 0,57 при численности персонала 21-40 человек |
||||||||
|
0,5 при количестве наемных работников свыше 10 человек |
|
От 0,2 до 0,48 при количестве наемных работников свыше 40 человек |
||||||||
|
Автостоянка открытого типа |
1, если площадь парковочной территории менее 600 кв. м |
От 0,07 до 0,5 |
||||||||
|
0,7, если территория, выделенная для стоянки, имеет площадь в диапазоне 600-1500 кв. м. |
||||||||||
|
0,5 для стоянок общей площадью более 1500 кв.м |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа одноэтажная |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа многоуровневая |
||||||||||
|
Грузоперевозки |
От 0,65 до 1 |
От 0,27 до 0,63 |
||||||||
|
Перевозка пассажиров легковым транспортом |
От 0,208 до 0,520 |
От 0,57 до 0,70 |
От 0,35 до 1 |
От 0,12 до 0,27 |
||||||
|
Перевозка пассажиров в автобусах |
От 0,110 до 0,320 |
От 0,19 до 0,50 |
От 0,3 до 0,4 |
|||||||
|
Розничная торговля (в зависимости от типа товаров и площади торгового места) |
От 0,06 до 1 |
От 0,260 до 1 |
От 0,15 до 1 |
От 0,03 до 1 |
От 0,12 до 1 |
От 0,18 до 0,9 |
От 0,55 до 1 |
|||
|
Услуги общепита |
От 0,05 до 0,9 |
От 0,468 до 1 |
От 0,05 до 1 |
От 0,4 до 0,7 |
От 0,36 до 0,9 |
От 0,352 до 0,575 |
||||
|
От 0,250 до 0,354 |
От 0,16 до 0,6 |
От 0,005 до 0,25 |
От 0,3 до 0,4 |
От 0,1 до 0,4 |
От 0,175 до 1 |
|||||
|
Сдача в аренду жилья |
От 0,4 до 0,6 |
От 0,15 до 0,8 |
||||||||
|
Сдача в аренду торговых объектов |
От 0,250 до 1 |
От 0,5 до 0,7 |
От 0,47 до 1 |
От 0,06 до 0,48 |
От 0,6 до 0,9 |
От 0,15 до 0,5 |
Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:
- Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
- Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
- принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
- Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.
В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:
- по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
- для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
- применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
- в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
- по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
- для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.
Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.
Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.
Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2019-2020 годы:
| Регион |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
| 73 Ульяновская область |
| 74 Челябинская область |
| 75 Забайкальский край |
| 76 Ярославская область |
| 77 город Москва |
| 78 Санкт-Петербург |
| 79 Еврейская автономная область |
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра |
| 87 Чукотский АО |
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ |
| 91 Республика Крым |
| 92 город Севастополь |
Как считать сложный K2?
Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.
В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.
Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.
К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.
Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:
В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.
Особенности применения
Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.
К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.
Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.
К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:
- Режим работы;
- Сезонность;
- Зарплата;
- Спектр продаваемых товаров;
- Местность;
- Доходность; занимаемая площадь.
При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:
- Временного простоя предприятия;
- Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
- Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.
Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.
Что такое коды видов предпринимательской деятельности
Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.
Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.
Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.
Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.
При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.
В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.
Примеры значений К2. Применение кодов
Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.
Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.
Пример использования
Важно: рассчитывая взносы по ЕНВД необходимо помнить, что базой является вмененный доход, а не реальный. вы узнаете, как правильно рассчитать ЕНВД.
Кроме этого необходимо помнить, что собственное страхование складывается из 2 частей:
- Постоянная – 32 385 рублей;
- Переменная – зависит от дохода, превышающего 300 000 рублей, и состоит из 1%.
Например, при грузоперевозке по одному транспорту необходимо выполнить такой расчет 6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей ежемесячно, но на практике, грузоперевозчик может заработать в несколько раз больше.
Заключение
Коэффициенты дефляторы и кода ЕНВД призваны снижать и корректировать налоговые выплаты для предпринимателя, при этом они выполняют корректировку с учетом сегодняшнего положения дел на экономическом рынке.
Размер коэффициента К2 для ЕНВД – в этом видео:
Одним из основных преимуществ режима ЕНВД, который доступен для выбора и , является простота и доступность определения налоговых платежей. Основные показатели формулы налога зафиксированы в Налоговом кодексе РФ, а корректирующие коэффициенты для расчета должны утверждаться до начала календарного года.
Что такое коэффициент К2 по ЕНВД
Коэффициент К2 является одним из самых сложных параметров, включаемых в формулу расчета налога ЕНВД. Он должен отражать многочисленные особенности предпринимательской деятельности, исходя из конкретных условий работы предприятия или ИП.
Определением корректирующего коэффициента К2 уполномочены заниматься муниципальные органы власти. Его действие распространяется только на территорию конкретного муниципального образования и может существенно различаться даже для соседних районов одного субъекта РФ.
Утверждение числового значения К2 происходит на период не менее чем один календарный год, в пределах от 0.005 до 1. Определение конкретного числового показателя зависит от условий ведения деятельности.
Понятие и суть
В соответствие со ст. 346.27 НК РФ, в составе показателей для установления параметра К2 используются следующие условия и :
- ассортимент предлагаемых товаров и услуг;
- время ведения деятельности (сезонный характер работы);
- режим рабочего времени;
- особенности места осуществления работы, а также масса иных показателей.
Основная цель введения корректирующего параметра К2 заключается в возможности местных властей оказывать меры поддержки отдельным категориям предпринимателей или организации в зависимости от их условий деятельности. Значение коэффициента К2 не может превышать 1, следовательно, он является понижающим показателем к зафиксированной .
Возможность снижать налоговое бремя для субъектов предпринимательства путем снижения показателя К2 обусловлено различными условиями работы в разных регионах. Учет особенностей ведения бизнеса осуществляется на стадии подготовки и обоснования принятия решения об утверждении коэффициента К2 на предстоящий календарный год
Нормативное регулирование
- Базовые правила для утверждения показателя К2 регламентированы Налоговым кодексом РФ.
- Помимо этого, письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8130 прямо указывает, что утверждение коэффициента К2 на предстоящий календарный год входит в компетенцию представительных органов власти муниципальных образований.
Как его узнать
Поскольку утверждение показателя К2 осуществляется на местном уровне, узнать его значение не так просто, как иные составляющие формулы для расчета . Решение местного представительного органа по вопросу утверждения коэффициента К2 является нормативным правовым актом и подлежит обязательному обнародованию в порядке, определяемом Уставом муниципального образования.
Как правило, публикация осуществляется на официальном сайте муниципального образования или в официальном печатном издании местных властей. Помимо этого, информация о значении К2 в обязательном порядке направляется в адрес территориального органа ФНС, где налогоплательщик может в любой время узнать необходимые сведения.
На официальном сайте ФНС такая информация доступна в виде текстов нормативных актов муниципальных образований. Для этого необходимо выбрать субъект РФ, в котором осуществляется деятельность.
Алгоритм расчета и применения
Решение об утверждении К2 может вступать в силу только с начала года, на который он установлен, такой налоговый нормативный акт не имеет обратной силы. Исключение составлено для решений, которым показатель К2 изменяется в меньшую сторону в пределах календарного года. Для этого требуется, чтобы в таком решении было прямо указано на дату введения в действия решения местного представительного органа.
Для примера можно привести расчет суммы ЕНВД для предпринимателя, предоставляющего бытовые услуги прачечных на территории Волоколамского района Московской области. Для данного муниципального образования коэффициента К2 утверждены решением Совета депутатов Волоколамского муниципального района от 29.09.2011 № 43-282 и для указанной категории ИП составляют 0.5 для сельских поселения.
Таким образом, для такого предпринимателя сумма ежемесячного платежа будет составлять: 7500 (базовая доходность для бытовых услуг) х 1 (число работников) х 1.798 ( на 2017 год) х 0.5 (К2 для места осуществления деятельности) = 6742,5 рублей в месяц.
При изменении показателя К2 в большую или меньшую стороны соответствующим образом измениться и сумма ежемесячного платежа.
Как определить размер коэффициента К2 по ЕНВД для розничной торговли и иных видов деятельности, описано в этом видео: