Имущественные налоговые льготы. Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. Как определяется налоговая база

Освобождение от уплаты налогов является одним из видов налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам при наличии определенных оснований и условий. Из этой статьи вы узнаете обо всех возможных льготах по имущественным налогам для физических лиц.

Виды льгот

Федерального уровня

Данные преференции предусмотрены Налоговым кодексом РФ и распространяют свое действие на всю территорию РФ. Они не могут быть отменены решениями региональных и местных властей. Могут устанавливаться не только по федеральным налогам, но и по региональным и местным.

Регионального уровня

Устанавливаются законами региональных властей, наравне с федеральными льготами. Действуют только на налогоплательщиков того региона, на котором установлен и введен в действие тот или иной налог.

Местного уровня

Устанавливаются властями муниципальных образований и действуют только на территории того муниципального образования, где расположено имущество налогоплательщика. Данные льготы устанавливаются по местным налогам, к которым относятся земельный и транспортный налоги, торговый сбор.

Рассмотрим на примере, какие льготы и для каких налогоплательщиков установлены в настоящее время по имущественным налогам: транспортному, земельному и налогу на имущество, а также вкратце определим, что из себя представляет такая льгота, как налоговый вычет и кто имеет право на нее.

Транспортный налог

Налог за находящиеся во владении транспортные средства является региональным, в связи с чем преференции по нему могут устанавливаться на уровне РФ и ее субъектов.

Льготы федерального уровня по данному налогу зависят исключительно от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Иных оснований (отнесение собственника ТС к льготной категории граждан и т.п.) НК РФ не предусматривает, но дает возможность, устанавливает дополнительные льготы непосредственно властям региона.

Так, например, согласно НК РФ транспортным налогом не облагаются легковые авто инвалидов, мощностью до ста лошадиных сил, лодки (весельные и моторные, при наличии у последних двигателя мощностью не более пяти л/с), угнанные автомобили (если угон подтверждается справкой ОВД), спецтехника, находящаяся в собственности и используемая в деятельности сельхозпроизводителей, суда морского и речного промысла и ряд иных ТС, перечисленных в НК РФ.

Региональными властями могут быть предусмотрены льготы для таких категорий налогоплательщиков, как малоимущие граждане, многодетные семьи, герои СССР и РФ, ветераны и инвалиды ВОВ и иных военных и боевых действий, владельцы авто с двигателем небольшой мощности и т.п. Подробно о льготах по налогу на транспорт можно узнать из статьи, посвященной непосредственно льготам по данному налогу.

Налог на землю

В связи с тем, что данный платеж отнесен к местным, преференции (льготы) могут устанавливаться как на федеральном, так и на местном уровне. НК РФ в статье 395 приводится полный перечень плательщиков, освобождаемых от налогообложения данным платежом.

В отношении ряда налогоплательщиков, предусмотрена возможность уменьшения базы по налогу на установленную величину в 10 000 руб.

Налог на имущество

В отличие от иных платежей за имущество, находящееся в собственности, данный налог различается по субъектам права с которых он взимается и соответственно разделяется на налог на имущество организаций и отдельно на имущество физлиц. Причем налог на имущество граждан является местным, в связи с чем льготы по нему определяются законами местных властей, а платеж на имущество организаций относится к региональным, на основании чего категории льготников определяются субъектами РФ.

Что касается налога для физических лиц, то НК РФ установлен довольно широкий перечень граждан, подлежащих освобождению от уплаты данного платежа, к ним, в частности, отнесены ветераны военных и боевых действий, инвалиды (1 и 2 гр.), Герои Советского Союза и РФ, военнослужащие, уволенные со службы (стаж службы не менее 20 лет), пенсионеры и т.д.

Для юрлиц освобождение от налога допускается для таких налогоплательщиков, как религиозные организации и организации инвалидов, организации, занимающие производство фармпродукции и т.д.

С полным перечнем льгот для юрлиц и граждан по налогу на имущество можно ознакомиться в отдельной статье: «Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических и юридических лиц? »

Налоговые вычеты

Право на возмещение затрат по определенным основаниям (покупка недвижимости и иного имущества, оплата учебы или медуслуг, взносов на страхование и пенсию и т.д.), по общему правилу, является льготой для работающего населения РФ. Получить ее могут граждане РФ, имеющие заработок, с которого ими или их работодателями отчисляется подоходный налог.

Таким образом, получить льготу не могут те граждане, которые не работают официально, за исключением пенсионеров, которым законодательство дало право перенести остаток вычета на три года назад, но только по имущественным вычетам. Социальные, стандартные и иные виды вычетов они получить не могут, если не имеют дополнительного источник доходов, помимо пенсии.

Подробно о том, какие виды вычетов доступны лицам, вышедшим на пенсию, рассказано в следующей статье: «

В налоговый кодекс внесли поправки о льготах по налогам для физлиц: транспортному, земельному и на имущество. По новому порядку документы для подтверждения льгот собирать не придется - налоговая все проверит сама. Но это не значит, что льготникам вообще ничего не нужно делать.

Кого это касается?

Это касается владельцев какого-то налогооблагаемого имущества: квартир, долей в недвижимости, комнат, домов, машин и земельных участков. У многих из них есть льготы, которые помогают уменьшить или не платить налог.

Льготы дают пенсионерам, ветеранам, инвалидам, собственникам помещений из специального перечня, многодетным семьям. А еще водителям грузовиков, которые платят взносы в систему «Платон».

Еще бывают льготы в регионах и муниципалитетах. Для них принимают законы на местах. Например, по налоговому кодексу у многодетной семьи может не быть льготы, а в своем регионе она есть.

Как получить льготу?

Отдельно получать льготу не нужно - она либо положена, либо нет. Но о льготе нужно заявить, если налоговая не в курсе. В налоговой проверят документы, учтут льготу и правильно рассчитают налог. В уведомлении на уплату налога на квартиру или автомобиль укажут сумму меньше - получится экономия.

Как раньше нужно было заявлять о льготах?

Сейчас с подтверждением льгот ситуация такая. Если у человека есть льгота, вместе с заявлением на льготу он представляет подтверждающие документы. Обычно налоговая просит прислать их до 1 апреля следующего года.

Это не обязанность, а право. Льготу вообще можно не заявлять и не подтверждать. Но если у налоговой будут сомнения или не хватит данных для проверки, льготу не дадут. Тогда налог посчитают на общих условиях - сейчас у налоговой нет обязанности что-то проверять дополнительно.

Как теперь?

С 1 января 2018 года собственники имущества могут не подтверждать льготы, не собирать и не отправлять в налоговую справки, чеки и выписки. Это правило заработает уже при расчете налогов за 2017 год.

Налоговая сама проверит, платит ли водитель взносы в «Платон», есть ли у владельца квартиры нужный статус и к какой категории относится помещение. Раньше инспекторы не должны были ничего проверять и запрашивать подтверждение в других ведомствах. С 1 января 2018 года будут обязаны.

Если ответа не будет или льготу не подтвердят, об этом сразу сообщат налогоплательщику. Тогда ему все-таки придется подтвердить льготу своими документами.

Если у меня есть льгота, я теперь вообще могу ничего не делать?

Нет, ну заявление-то надо подать. Отменили только подтверждение льгот, а заявления не отменяли. На каждый налог - отдельное заявление.

Сейчас мне нужно что-то делать?

Сейчас нужно заплатить налоги за 2016 год. Их уже начислили, а уведомления отправили налогоплательщикам. Кто-то уже получил квитанции, кому-то они скоро придут. Срок уплаты налогов - до 1 декабря.

За 2017 год налоги будут начислять в 2018 году. К тому времени как раз заработают новые правила о льготах. Заявление можно будет отправить по почте или через личный кабинет без подтверждающих документов.

Укажите в заявлении правильный адрес и телефон для связи. Если у налоговой будут вопросы - с вами свяжутся.

Я не доверяю налоговой и их проверкам. Вдруг они решат, что у меня нет прав на льготу и не учтут ее?

Вы можете на всякий случай отправить свои документы - это не запрещено.

Налог на имущество физических лиц - это налог, который уплачивают собственники квартир и другой недвижимости

Налог, уплаченный в городе Москве, поступает в городской бюджет и наряду с поступлениями других налогов обеспечивает выполнение обязательств города в области социальной поддержки граждан, улучшения жилищных условий, обеспечения качественного здравоохранения, образования, реализации мероприятий городского развития и т.д.

В городе Москве этот налог регулируется Налоговым кодексом РФ и Законом города Москвы «О налоге на имущество физических лиц».

жилым домом;

гаражом или машино-местом;

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ В Г. МОСКВЕ

	Ставка налога
до 10 млн руб.
от 10 до 20 млн руб.
от 20 до 50 млн руб.
от 50 до 300 млн руб.

По гаражам и машино-местам – 0,1%.

По недостроенным частным жилым домам – 0,3%.

1,2% по налогу за 2015 г. (к уплате в 2016 г.);

1,3% по налогу за 2016 г. (к уплате в 2017 г.);

1,4% по налогу за 2017 г. (к уплате в 2018 г.);

1,5% по налогу за 2018 г. и последующие годы (к уплате в 2019 г. и далее).

По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. – 2%.

По прочим нежилым объектам недвижимости (например, по складу, производственному зданию) – 0,5%.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Налоговый вычет предусматривает, что налогом не облагаются:

50 кв.м, если вы владеете жилым домом;

20 кв.м, если вы владеете квартирой;

10 кв.м, если вы владеете комнатой.

На каждый объект недвижимости предоставляется один налоговый вычет, он не зависит от количества собственников и от того, относятся ли собственники к льготной категории.

Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении, которые вы получите по почте с квитанцией на уплату налога, уже будет уменьшена на кадастровую стоимость налогового вычета.

Пример: в квартире площадью 60 кв. м облагаются налогом только 40 кв. м.

Подробнее о налоговом вычете см. в разделе 7 «Часто задаваемых вопросов».

ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

CУММА НАЛОГА ЗА 2015 ГОД = (КСр * С - Н2014) * К + Н2014

КСр = кадастровая ст-ть с учетом налогового вычета = кадастровая ст-ть - (кадастровая ст-ть/площадь объекта) * размер вычета;

С - налоговая ставка;

К - понижающий коэффициент (при расчете налога за 2015 год коэффициент равен 0,2).

Н2014 - сумма налога за 2014 год (определена по правилам расчета налога, действующим до 2015 года);

Если вы купили или продали недвижимость в течение года, налог будет рассчитан только за то количество месяцев, в течение которых вы владеете или владели данным объектом.

Подробнее об особенностях расчета налога см. в разделе 5 «Часто задаваемых вопросов».

КОГДА НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ НАЛОГ?

Когда необходимо уплатить налог на имущество физических лиц (НИФЛ)?

НАЛОГ УПЛАЧИВАЕТСЯ ОДИН РАЗ В ГОД.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАПРАВЛЯЮТ УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА ЗА ТЕКУЩИЙ ГОД ДО 1 НОЯБРЯ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА. НАЛОГ ЗА ТЕКУЩИЙ ГОД НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ ДО 1 ДЕКАБРЯ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА.

Пример: уведомление на уплату налога за 2015 год будет направлено вам до 1 ноября 2016 года. Уплатить налог за 2015 год необходимо до 1 декабря 2016 года.

Подробнее о сроках и возможностях уплаты налога см. в разделе 8 «Часто задаваемых вопросов».

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ

Вы имеете право на льготу, если относитесь к одной из следующих категорий граждан и можете подтвердить это одним из указанных документов (подтверждающие документы выделены жирным шрифтом и указаны рядом с названием каждой льготной категории):

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание – пенсионное удостоверение ;

инвалиды I и II групп инвалидности – удостоверение инвалида ;

инвалиды с детства – удостоверение инвалида ;

участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, – книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка ;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии, – удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы ;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», – специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, специальное удостоверение, выдаваемое органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также удостоверение единого образца, выдаваемое в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации ;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, – удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации ;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; – удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии ;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" – пенсионное удостоверение, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего ;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, – свидетельство о праве на льготы и справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации ;

физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, – удостоверение установленного образца и удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах со штампом (надпечаткой) «летно-подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях» ;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, – справка о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданная соответствующими государственными органами ;

физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования – справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели .

Льготники освобождаются от уплаты налога:

по одной квартире или комнате;

одному жилому дому;

одному гаражу или машино-месту.

По второй (третьей и т.д.) квартире, дому, гаражу и пр., находящимся в собственности льготника, налог уплатить необходимо.

Пример: пенсионер, владеющий дачей, гаражом и двумя квартирами должен уплатить налог только на одну из квартир.

При этом все граждане имеют право не платить налог на одно хозяйственное строение на дачном участке площадью не более 50 кв. м (например, на сарай).

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МОСКОВСКИЕ ЛЬГОТЫ

В дополнение к федеральным льготам в городе Москве установлены следующие льготы:

1. Льгота для собственников гаражей и машино-мест, расположенных в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП).

Узнать, включено ли здание, в котором расположены ваш гараж или машино-место, в утвержденный перечень торговых и офисных объектов вы можете с помощью специального сервиса.

Подробнее о льготе:

Льгота предоставляется в отношении одного гаража или машино-места в собственности физического лица, площадью не более 25 квадратных метров:

для категорий граждан, указанных в разделе «Федеральные льготы», – в виде полного освобождения от уплаты налога (в случае если не использовали налоговую льготу, установленную статьей 407 Налогового кодекса РФ, в отношении гаража или машино-места);

2. Льгота для собственников апартаментов, расположенных в здании, включенном в реестр апартаментов, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 26.10.2016 № 706–ПП.

Подробнее об этой льготе см. раздел «Реестр апартаментов для целей предоставления льготы».

ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ НА ТО, ЧТО НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НЕ ДЕЙСТВУЮТ В ОТНОШЕНИИ:

недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности;

недвижимости стоимостью более 300 млн руб.

Если вы уже обращались в налоговые органы с заявлением о предоставлении льготы (например, после того как вышли на пенсию), то повторно это делать не требуется – предоставленные вами ранее документы будут учитываться и далее.

Если вы ранее не подавали такое заявление и имеете право на льготу, то для освобождения от уплаты налога вам надо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением и представить документы, которые подтверждают, что вы имеете право на льготу.

Реестр апартаментов для целей предоставления льготы

Льгота по апартаментам в торговых и офисных объектах Москвы

В дополнение к федеральным налоговым льготам в городе Москве действует льгота для собственников апартаментов, расположенных в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП).

Льгота предоставляется в отношении одних апартаментов в собственности физического лица, которые одновременноудовлетворяют следующим условиям:

1) апартаменты расположены в здании, включенном в реестр апартаментов, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 26.10.2016 № 706–ПП;

2) площадь апартаментов не превышает 300 квадратных метров;

3) кадастровая стоимость одного квадратного метра апартаментов составляет не менее 100 000 рублей;

4) апартаменты не являются местом нахождения организации;

5) апартаменты не используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Порядок формирования реестра апартаментов утвержден постановлением Правительства Москвы от 26.10.2016 № 705–ПП.

Если ваши апартаменты соответствуют всем перечисленным критериям, то ставка налога по первым 150 кв. м площади снижается с 1,2% до 0,5% кадастровой стоимости апартаментов (путем предоставления скидки к исчисленной сумме налога).

Льгота действует начиная с налога за 2015 год (к уплате в 2016 году) и далее.

ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ!

Льгота предоставляется не по любому помещению в здании, включенном в утвержденный реестр апартаментов, а только по тем помещениям, которые одновременно удовлетворяют всем вышеперечисленным критериям!

Если вы хотите подробнее узнать о данной льготе, ознакомьтесь с частями 4-8 статьи 1.1 Закона города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Общие вопросы
Вопросы в отношении налогоплательщиков
Вопросы по расчету налога
Вопросы по налоговым льготам
Вопросы по налоговому вычету
Вопросы по понижающему коэффициенту
Порядок и сроки уплаты налога
Вопросы по налоговым ставкам

Общие вопросы по налогу на имущество физических лиц

ЧТО МЕНЯЕТСЯ В ПРАВИЛАХ РАСЧЕТА НАЛОГА?

Ключевое изменение – переход к расчету налога от кадастровой стоимости недвижимости. При этом:

значительно снижены налоговые ставки (в отношении большей части недвижимости в 3–7 раз);

введены обязательные налоговые вычеты, уменьшающие кадастровую стоимость недвижимости, с которой уплачивается налог;

в целях ограничения злоупотребления льготами изменился порядок их предоставления: теперь льгота распространяется только на один объект каждого вида – например, на одну квартиру, один дом, один гараж и т.д. В результате уходит в прошлое практика, когда недобросовестные граждане, для того чтобы не платить налог, регистрировали на льготников большое количество объектов недвижимости. Также льготы не распространяются на объекты недвижимости стоимостью более 300 млн руб. и на недвижимость, которая используется в предпринимательской деятельности.

КОГДА ВСТУПАЮТ В СИЛУ НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА?

ПРАВДА ЛИ, ЧТО СУММА НАЛОГА ЗНАЧИТЕЛЬНО УВЕЛИЧИТСЯ?

Для некоторых собственников налог действительно может увеличиться, а для других – снизиться.

С КАКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ НЕОБХОДИМО УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ?

Новые правила расчета налога вступили в силу с 1 января 2015 года, но в первый раз уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, необходимо будет только осенью 2016 года.

Вы должны уплатить налог, если владеете:

жилым домом;

жилым помещением (квартирой, комнатой);

гаражом или машино-местом;

объектом незавершенного строительства (например, недостроенным домом);

иными зданиями, строениями, сооружениями, помещениями (например, апартаментами, складом, офисом, магазином, автосервисом).

Если вы являетесь собственником доли в недвижимости, то должны уплачивать налог только с вашей доли.

Пример: если налог на квартиру составляет 2000 руб., а вам принадлежит только половина этой квартиры, то вам необходимо уплатить налог в размере 1000 руб.

КАКИМИ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ (ЗАКОНАМИ И Т.Д.) РЕГУЛИРУЕТСЯ НАЛОГ?

Налог на имущество физических лиц в г. Москве регулируется:

Главой 32 Налогового кодекса РФ;

Вопросы в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц

КТО ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ?

Вы должны уплатить налог, если владеете:

жилым домом;

жилым помещением (квартирой, комнатой);

гаражом или машино-местом;

объектом незавершенного строительства (например, недостроенным домом);

Если вы являетесь собственником доли в недвижимости, то должны уплачивать налог только с вашей доли.

ДОЛЖЕН ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИЙ (МАЛОЛЕТНИЙ) РЕБЕНОК, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ СОБСТВЕННИКОМ КВАРТИРЫ ИЛИ ДОЛИ В КВАРТИРЕ?

Налог должен быть уплачен родителями ребенка, как его законными представителями. В случае их отсутствия – усыновителями, опекунами или попечителями.

ДОЛЖЕН ЛИ Я ПЛАТИТЬ НАЛОГ ПО КВАРТИРЕ, КОТОРУЮ Я АРЕНДУЮ, ИЛИ ПО КВАРТИРЕ, КОТОРАЯ ПРЕДОСТАВЛЕНА МНЕ ПО ДОГОВОРУ СОЦИАЛЬНОГО НАЙМА?

Нет, не должны, налог уплачивают только собственники объектов недвижимости.

Вопросы по кадастровой стоимости и данным кадастрового учета

Что влияент на размер налога на имущество физических лиц (НИФЛ)?

ЧТО ТАКОЕ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ?

Кадастровая стоимость – это определенная государством стоимость недвижимости, приближенная к рыночной стоимости. Зависит от местоположения объекта недвижимости (округ, район), года его постройки, материала стен, его площади, расстояния до ближайшей станции метро, расстояния до зон рекреации (лес, парк и пр.), факта признания объекта недвижимости аварийным, цен реальных сделок с недвижимостью и некоторых других параметров.

ГДЕ УЗНАТЬ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ?

Вы можете узнать кадастровую стоимость своей недвижимости, воспользовавшись Интернет-сервисом «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», который доступен на официальном сайте Росреестра. Также вы можете обратиться непосредственно в Росреестр или в Центры предоставления государственных услуг города Москвы «Мои документы».

КАК ОПРЕДЕЛЕНА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ МОЕГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?

Кадастровая стоимость определяется методом массовой оценки на основании сведений, содержащихся в единой базе данных по всем объектам недвижимости – Государственном кадастре недвижимости. При использовании метода массовой оценки выявляются характеристики, от которых зависит цена недвижимости на рынке. С использованием сведений об этих характеристиках и ценах реальных сделок с недвижимостью строится модель оценки, с помощью которой определяется кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости. Так как кадастровая стоимость определяется методом массовой оценки, то она не учитывает индивидуальные особенности конкретной квартиры, которые могут влиять на ее рыночную стоимость. То есть, например, кадастровая стоимость квартиры зависит от того, в кирпичном или панельном доме она расположена, но не зависит от наличия или отсутствия ремонта, мебели и техники, от того, куда выходят окна квартиры. В результате кадастровая стоимость конкретного объекта может отличаться от его реальной рыночной цены – чтобы компенсировать это несовершенство массовой оценки, государством введен специальный налоговый вычет (Подробнее о налоговом вычете см. в разделе 7 "Часто задаваемых вопросов"). Для проведения государственной кадастровой оценки привлекаются независимые оценщики. Результаты определения кадастровой стоимости утверждаются Правительством Москвы и вносятся в Государственный кадастр недвижимости.

ПОЧЕМУ ВЫРОСЛА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ МОЕГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?

Кадастровая стоимость могла вырасти в результате переоценки: кадастровая стоимость в г. Москве утверждается Правительством Москвы и регулярно (начиная с 2015 года один раз в два года) пересматривается для того, чтобы в полной мере соответствовать изменениям цен на рынке недвижимости и учитывать строительство новых домов и прочих объектов недвижимости.

КАКИЕ СВЕДЕНИЯ О МОЕМ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА БЫЛИ ИСПОЛЬЗОВАНЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ МОЕГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?

Кадастровая стоимость определяется на основании сведений о местоположении недвижимости (округ, район), годе ее постройки, материале стен, ее площади, расстоянии до ближайшей станции метро, расстоянии до зон рекреации (лес, парк и т.д.), факте признания объекта недвижимости аварийным, ценах реальных сделок с недвижимостью и некоторых других сведений.

Я СЧИТАЮ, ЧТО ЗНАЧЕНИЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ МОЕГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОПРЕДЕЛЕНО НЕПРАВИЛЬНО

Если вы располагаете сведениями, которые были использованы при определении кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости и считаете, что при ее определении была допущена ошибка (и у вас есть материалы, подтверждающие вашу позицию), то вы можете обратиться в Департамент городского имущества города Москвы.

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ, УКАЗАННАЯ В УВЕДОМЛЕНИИ, НЕ СООТВЕТСТВУЕТ ДАННЫМ КАДАСТРОВОГО ПАСПОРТА (ИНОГО ДОКУМЕНТА, СОДЕРЖАЩЕГО СВЕДЕНИЯ КАДАСТРОВОГО УЧЕТА)

Кадастровая стоимость объектов недвижимости регулярно (начиная с 2015 года один раз в два года) пересматривается для того, чтобы в полной мере соответствовать изменениям цен на рынке недвижимости и учитывать строительство новых домов и прочих объектов недвижимости. Таким образом, данные о кадастровой стоимости в вашем кадастровом паспорте могут не совпадать с актуальными данными о кадастровой стоимости, содержащимися в Государственном кадастре недвижимости.

ЧТО ТАКОЕ КАДАСТРОВЫЙ НОМЕР?

Кадастровый номер объекта недвижимости – уникальный номер объекта недвижимости, присваиваемый ему при внесении сведений о недвижимости в единую базу всей недвижимости – Государственный кадастр недвижимости.

ГДЕ УЗНАТЬ КАДАСТРОВЫЙ НОМЕР?

Вы можете узнать кадастровый номер вашей недвижимости, воспользовавшись интернет-сервисом «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», который доступен на официальном сайте Росреестра rosreestr.ru. Также вы можете обратиться непосредственно в Росреестр или в Центры предоставления государственных услуг города Москвы «Мои документы».

Вопросы по инвентаризационной стоимости

ЧТО ТАКОЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ?

Инвентаризационная стоимость - это стоимость материалов, работ и услуг, затраченных на строительство недвижимости, с учетом износа недвижимости и изменения цен на строительные материалы, работы и услуги.

ГДЕ УЗНАТЬ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННУЮ СТОИМОСТЬ?

Инвентаризационную стоимость Вашего объекта недвижимости можно узнать, обратившись в ГБУ МосгорБТИ или в Центры предоставления государственных услуг города Москвы «Мои документы».

Вопросы по расчету налога на имущество физических лиц

ПОЧЕМУ ВЫРОС НАЛОГ НА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, СОБСТВЕННИКОМ КОТОРОГО Я ЯВЛЯЮСЬ?

Налог на Ваш объект недвижимости мог вырасти в результате:

перехода к налогообложению имущества от кадастровой стоимости (если кадастровая стоимость Вашей недвижимости выше, чем инвентаризационная стоимость);
применения более высокой налоговой ставки в отношении Вашего объекта недвижимости;
ограничения действия льготы (например, раньше льгота действовала на все объекты недвижимости в Вашей собственности, а теперь только на один объект каждого вида – например, на одну квартиру, одну дачу, один гараж и т.д.);
совокупности перечисленных выше факторов.

ЗАВИСИТ ЛИ СУММА НАЛОГА ОТ КОЛИЧЕСТВА ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ ЛЮДЕЙ В КВАРТИРЕ?

Нет, налог уплачивается собственником квартиры вне зависимости от количества зарегистрированных в ней граждан.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ, ЕСЛИ Я СТАЛ (ИЛИ ПЕРЕСТАЛ БЫТЬ) СОБСТВЕННИКОМ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В ТЕЧЕНИЕ ГОДА (НАПРИМЕР, КУПИЛ ИЛИ ПРОДАЛ)?

Налог уплачивается пропорционально количеству полных месяцев, в течение которых Ваше имущество находилось в собственности.

При этом при расчете налога для продавца учитывается месяц, в котором объект был продан, если продажа произошла после 15-го числа месяца. А для покупателя учитывается месяц покупки, если объект был куплен до 15-го числа месяца (включая 15-е число).

КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГ НА НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (НАПРИМЕР, НА АПАРТАМЕНТЫ)?

По нежилым помещениям (например, по апартаментам, складам) установлены следующие ставки:

2 % в случае если нежилое помещение расположено в торговом или офисном центре, который включен в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. Вы можете проверить, включен ли торговый или офисный центр, в котором расположено Ваше помещение в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы;

2% в случае если кадастровая стоимость объекта составляет более 300 млн руб.;

0,5% по всем остальным случаям.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ, ЕСЛИ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НАХОДИТСЯ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ / ОБЩЕЙ СОВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ?

За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Если у вас с супругом / супругой квартира оформлена в совместную собственность, каждый из вас заплатит половину налога, рассчитанного в целом по вашей квартире.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ ПО ОБЪЕКТАМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННЫМ ПО НАСЛЕДСТВУ?

Обязанность по уплате налога возникает у наследников с момента смерти наследодателя или с даты вступления в законную силу решения суда об объявлении наследодателя умершим.

Если смерть наследодателя произошла до 15-го числа месяца (включительно), этот месяц учитывается для расчета налога к уплате наследником / наследницей. Если смерть наследодателя произошла после 15-го числа месяца, этот месяц не учитывается для расчета суммы налога.

Я ЯВЛЯЮСЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИЛИ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПОЧЕМУ МНЕ ПРИШЕЛ НАЛОГ?

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением торговых и офисных объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. Вы можете проверить, включен ли торговый или офисный центр, в котором расположено Ваше помещение в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.

Кроме того индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в личных целях (например, квартира, в которой они проживают).

Вопросы по льготам по налогу на имущество физических лиц

НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ПРЕДПОЛАГАЕТ ПОЛНОЕ ИЛИ ЧАСТИЧНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА?

Налоговая льгота - освобождение от уплаты налога по:

одной квартире или комнате;

одному жилому дому;

одному гаражу или машино-месту.

Кроме того, от уплаты налога освобождаются физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении одного специально оборудованного помещения (сооружения), используемого исключительно в качестве творческой мастерской, ателье, студии, а также одного жилого помещения, используемого для организации открытого для посещения негосударственного музея, галереи, библиотеки, - на период такого использования.

Также от уплаты налога освобождаются все физические лица (вне зависимости от того, относятся ли они к льготной категории) в отношении одного хозяйственного строения или сооружения, площадью не более 50 кв. м и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

ИМЕЮ ЛИ Я ПРАВО НА НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ МНЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛЬГОТЫ?

Вы имеете право на льготу, если относитесь к одной из следующих категорий граждан и можете подтвердить это одним из указанных документов (подтверждающие документы выделены жирным шрифтом и указаны рядом с названием каждой льготной категории):

1) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание - пенсионное удостоверение ;

2) инвалиды I и II групп инвалидности - удостоверение инвалида ;

3) инвалиды с детства - удостоверение инвалида ;

4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий -

5) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней - книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка;

6) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии - удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

7) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" - специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, специальное удостоверение, выдаваемое органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также удостоверение единого образца, выдаваемое в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

8) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более - удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации;

9) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах - удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии;

10) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца - пенсионное удостоверение, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия - свидетельство о праве на льготы и справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику - удостоверение установленного образца и удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах со штампом (надпечаткой) "летно-подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях";

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей - справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданные соответствующими государственными органами;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, – в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования – справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели.

Я ОТНОШУСЬ К ЛЬГОТНОЙ КАТЕГОРИИ ГРАЖДАН. ПОЧЕМУ МНЕ ПРИШЕЛ НАЛОГ?

Льгота действует на один объект каждого вида. Гражданин, который относится к льготной категории граждан, освобождается от уплаты налога в отношении одной квартиры, одной дача и одного гаража. Но он обязан уплачивать налог по второй квартире в собственности (по второй даче, второму гаражу).

Кроме того, льгота не предоставляется, если:

объект недвижимости используется для ведения предпринимательской деятельности;

объект недвижимости имеет кадастровую стоимость более 300 млн руб.;

объект расположен в крупном торговом или офисном центре, включенном в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Вы можете проверить, включен ли торговый или офисный центр, в котором расположено Ваше помещение в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.

Также, возможно, вы не подали заявление на предоставление льготы в налоговые органы.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ?

Для получения налоговой льготы Вам необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы и документами, подтверждающими право на льготу. Кроме того, вы можете подать заявление в электронном виде через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России (требуется регистрация).

ЕСЛИ СОБСТВЕННИКОВ НЕСКОЛЬКО, ТО БУДЕТ ЛИ ЛЬГОТА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМАЯ ОДНОМУ ИЗ НИХ, РАСПРОСТРАНЯТЬСЯ НА ВЕСЬ ОБЪЕКТ? У МЕНЯ С ЖЕНОЙ (МУЖЕМ) КВАРТИРА В ДОЛЕВОЙ (СОВМЕСТНОЙ) СОБСТВЕННОСТИ, А ПРАВО НА ЛЬГОТУ ИМЕЕТ ТОЛЬКО ОДИН ИЗ НАС – ПРИДЕТСЯ ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ?

Если у Вас с женой / мужем есть квартира в совместной собственности, а право на льготу есть только у Вас, Вашей жене / мужу придется уплатить налог соразмерно ее / его доле в объекте недвижимости.

НУЖНО ЛИ ПОВТОРНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ, ЕСЛИ ОНИ УЖЕ РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЯЛИСЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН?

Нет, если ранее Вам уже была предоставлена налоговая льгота, то повторно представлять документы в налоговый орган не нужно.

В КАКИЕ СРОКИ НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН УВЕДОМЛЕНИЕ О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО КОТОРЫМ БУДЕТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА?

Если вы не направите уведомление в налоговые органы, налоговая льгота будет предоставляться в отношении одного объекта недвижимости каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (то есть в отношении самого большого и/или дорогого объекта недвижимости).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения необходимо направить в налоговые органы только в случае, если вы хотите изменить объект недвижимости, на который действует льгота.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения необходимо направить в налоговые органы в случае, если вы хотите самостоятельно выбрать объект недвижимости, на который действует льгота.

Уведомление необходимо направить в налоговые органы до 1 ноября года, в котором вы хотите получить льготу в отношении этого объекта. Например, если вы хотите, чтобы льгота по налогу за 2015 год действовала на конкретную квартиру из двух квартир в вашей собственности, то уведомление необходимо направить до 1 ноября 2015 года.

При этом, если вы не направите уведомление в налоговые органы, налоговая льгота будет предоставлена в отношении одного объекта недвижимости каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (то есть в отношении самого большого и/или дорогого объекта недвижимости).

ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ПО НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ (НАПРИМЕР, ПО АПАРТАМЕНТАМ)?

Льгота предоставляется только в отношении следующих нежилых помещений:

Гараж, машино-место.
Специально оборудованное помещение, сооружение, используемое исключительно в качестве творческой мастерской, ателье, студии, а также жилое помещение, используемое для организации открытого для посещения негосударственного музея, галереи, библиотеки, - на период такого их использования.
Хозяйственное строение или сооружение, площадью не более 50 кв. м и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На другие нежилые объекты (в том числе на апартаменты) льгота не распространяется.

БУДЕТ ЛИ ПЕРЕСЧИТАНА СУММА НАЛОГА, ЕСЛИ Я ОТНОШУСЬ К ЛЬГОТНОЙ КАТЕГОРИИ, НО НЕ УВЕДОМИЛ ОБ ЭТОМ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ?

Да, после предоставления документов, подтверждающих Ваше право на льготу, сумма налога может быть пересчитана, но не более чем за 3 года и не ранее даты возникновения права на предоставление налоговой льготы. Например, если Вы стали пенсионером в 2010 году, но направили подтверждающие документы в налоговые органы в 2015 году, Вам будет пересчитан налог за 2014, 2013 и 2012 год.

Вопросы по налоговому вычету для расчета налога на имущество физических лиц

Налоговый вычет при уплате налога на имущество физических лиц (НИФЛ)

КАКИМ ОБРАЗОМ ОПРЕДЕЛЕНА ПЛОЩАДЬ ВЫЧЕТА В УВЕДОМЛЕНИИ НА УПЛАТУ НАЛОГА?

Площадь вычета установлена в зависимости от типа объекта недвижимости:

10 кв. м для комнаты;

20 кв. м для квартиры;

50 кв. м для дома.

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ВЫЧЕТА?

Кадастровая стоимость вычета рассчитывается как площадь вычета (10 кв. м для комнаты / 20 кв. м для квартиры / 50 кв. м для дома), умноженная на кадастровую стоимость 1 кв. м объекта недвижимости.

Кадастровая стоимость 1 кв. м определяется путем деления общей кадастровой стоимости объекта недвижимости на его площадь. О том, где узнать кадастровую стоимость, см. в разделе 3 "Часто задаваемых вопросов”.

КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НАХОДИТСЯ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ / ОБЩЕЙ СОВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ?

Налоговый вычет действует на объект недвижимости в целом независимо от количества собственников. То есть, налоговый вычет будет одинаковый для квартиры с тремя собственниками и для квартиры с одним собственником.

ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ (НАПРИМЕР, НА АПАРТАМЕНТЫ)?

Нет, налоговый вычет не предоставляется на нежилые помещения, в том числе на апартаменты.

Вопросы по понижающему коэффициенту для расчета налога на имущество физических лиц

ЧТО ТАКОЕ ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ?

Это коэффициент, уменьшающий сумму рассчитанного налога на имущество физических лиц. Для того чтобы обеспечить плавный переход к уплате налога, рассчитанного по новым правилам, государством введен переходный понижающий коэффициент, который уменьшает сумму налога. В результате применения данного коэффициента при расчете налога за 2015–2018 годы полную сумму налога по вашей недвижимости вы заплатите только в 2020 году.

КАК БУДУТ МЕНЯТЬСЯ ЗНАЧЕНИЯ ПОНИЖАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА?

Значение понижающего коэффициента зависит от года, за который рассчитывается налог. Установлены следующие значения понижающего коэффициента:

Понижающий коэффициент

к сумме налога не применяется

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

КОГДА Я ПОЛУЧУ УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?

Налоговые уведомления направляются налоговыми органами до 1 ноября года, следующего за годом расчета налога (то есть уведомления на уплату налога за 2015 год будут направлены вам до 1 ноября 2016 года). Если вы зарегистрированы в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России, налоговое уведомление с квитанцией будет направлено вам в электронном виде. Если вы не зарегистрированы в данном сервисе, налоговое уведомление с квитанцией будет направлено вам по почте.

КОГДА НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ НАЛОГ?

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ МНЕ НЕ ПРИШЛО УВЕДОМЛЕНИЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА, А Я ВЛАДЕЛ ОБЪЕКТОМ НЕДВИЖИМОСТИ В ПРОШЛОМ ГОДУ?

Если Вы владели объектом недвижимости в прошлом году и не получили налоговое уведомление в этом году, Вам необходимо сообщить о принадлежащем или принадлежавшем Вам объекте недвижимости в налоговые органы.

ДОЛЖЕН ЛИ Я САМОСТОЯТЕЛЬНО РАССЧИТЫВАТЬ НАЛОГ И ПОДАВАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?

Нет, сумму налога рассчитывают налоговые органы и направляют вам налоговое уведомление с квитанцией на уплату налога.

МОЖНО ЛИ ОПЛАТИТЬ НАЛОГ ОНЛАЙН? КАК МНЕ ЭТО СДЕЛАТЬ?

Да, можете. Для этого Вам необходимо воспользоваться:

Интернет-сервисом «Уплата налогов физических лиц» на сайте ФНС России nalog.ru

Интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» (требуется регистрация) на сайте ФНС России nalog.ru.

С помощью данных сервисов Вы сможете сформировать квитанцию на уплату налога для оплаты в любом банке за наличный расчет или произвести безналичную оплату на сайте ФНС России (список банков для безналичной оплаты Вы можете посмотреть на сайте ФНС России).

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ Я НЕ ОПЛАЧУ НАЛОГ?

В случае неуплаты налога в установленные законом сроки вам будут начислены пени (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) за каждый день просрочки. При этом налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога за счет вашего имущества, в том числе наличных денежных средств и денежных средств на банковских счетах. Впоследствии при отказе погасить задолженность по решению суда судебный пристав-исполнитель вправе вынести в отношении вас постановление о временном ограничении на выезд из России, а также наложить арест на ваше имущество.

Вопросы по налоговым ставкам

КАКИЕ ДЕЙСТВУЮТ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ В Г. МОСКВЕ?

По квартирам, комнатам, жилым домам, хозяйственным строениям на дачном участке (если площадь такого строения не более 50 кв. м), налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость квартиры/комнаты/жилого дома	Ставка налога
до 10 млн руб.
от 10 до 20 млн руб.
от 20 до 50 млн руб.
от 50 до 300 млн руб.

По гаражам и машино-местам – 0,1% .

По недостроенным частным жилым домам – 0,3% .

По объектам налогообложения (нежилым помещениям, гаражам, машино-местам) в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП):

1,2% по налогу за 2015 г. (к уплате в 2016 г.);

1,3% по налогу за 2016 г. (к уплате в 2017 г.);

1,4% по налогу за 2017 г. (к уплате в 2018 г.);

1,5% по налогу за 2018 г. и последующие годы (к уплате в 2019 г. и далее).

Узнать, включено ли здание, в котором расположены ваше нежилое помещение, гараж или машино-место в утвержденный перечень торговых и офисных объектов вы можете с помощью специального сервиса.

По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. – 2% .

По прочим нежилым объектам недвижимости (например, по складу, производственному зданию) – 0,5% .

ПО КАКОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАЮТСЯ АПАРТАМЕНТЫ?

Обращаем ваше внимание на то, что апартаменты являются нежилыми помещениями.

Поэтому при расчете налога на апартаменты:

применяются налоговые ставки, предусмотренные для нежилых помещений:

- 1,2% по налогу за 2015 г. (к уплате в 2016 г.) – в случае если апартаменты расположены в торговом или офисном объекте;

- 0,5% – в остальных случаях;

не действуют федеральные налоговые льготы;

При этом предусмотрена московская льгота для собственников апартаментов, расположенных в здании, включенном в реестр апартаментов, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 26.10.2016 № 706–ПП (подробнее о льготе см. раздел «Реестр апартаментов для целей предоставления льготы»).

не применяются налоговые вычеты.

Налог на имущество физических лиц (далее налог) - это обязательный ежегодный платеж за владение собственностью: квартирой или комнатой; жилым домом; помещением или сооружением, хозяйственным строением, гаражом или машино-местом. Налог рассчитывается на каждый отдельный объект. Если объект принадлежит нескольким собственникам, то налог определяется, пропорционально долям для каждого собственника.

Что нового в 2015 году?

Раньше налог на имущество физических лиц утверждался федеральным и местными законами. Чтобы придать значимость данному налогу в 2015 году в Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ) на основании Закона, подписанного Президентом России, появилась Глава 32. Называется она: «Налог на имущество физических лиц». Эта глава позволяет Муниципальным образованиям и городам федерального значения (Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю) увеличить налог на недвижимость для физических лиц, чтобы за счет этого пополнить местный бюджет.

Как раньше рассчитывался налог на имущество?

Так как это налог местный, то и перечисляется он в местный бюджет. Как раньше, так и сейчас считают и собирают его налоговые органы по законам Местных властей. Таким образом в местном бюджете появляется сумма доли стоимости имущества всех его собственников. Каждое Муниципальное образование самостоятельно назначает ставки налога, не выходя за рамки, установленные федеральным законом. Стоимость имущества определялась по инвентаризационной стоимости – суммы необходимой на восстановление жилого здания за минусом износа с учетом коэффициентов для каждого объекта. Инвентаризационную стоимость объектов каждый год проводили бюро технической инвентаризации (БТИ). Налог определялся как инвентаризационная стоимость имущества умноженная на ставку налога.

Чем вызвано внесение координальных изменений?

Переход к расчету налога от инвентаризационной стоимости к кадастровой вызван необходимостью восстановления принципов социальной справедливости и равноправия. Так считают власти. Метод расчета себя изжил, не соответствует действительности. Он был создан, когда еще не было рыночных отношений в стране. В некоторых случаях инвентаризационная стоимость во много раз ниже рыночной, так как не учитывает показатели, существенно влияющие на стоимость имущества. Это такие показатели, как местонахождение объекта, его размеры. При такой оценке двухкомнатная квартира на окраине города может оказаться дороже пятикомнатной квартиры в центре города. И соответственно налог на двушку будет выше, а это несправедливо.

Какие изменения внесены главой 32 НК РФ?

Начиная с 2015 года налог будут рассчитывать налоговые органы от кадастровой стоимости имущества, которая рассчитывается и устанавливается Федеральной Службой Кадастра и Картографии (Кадастровой палатой). С декабря 2012 года кадастровая стоимость квартир выросла в несколько раз и приблизилась к рыночной. Ставки налога как и раньше могут устанавливать местные власти, издавая местные законы, не выходя за рамки Федерального закона.

Сколько придется платить?

Чтобы определить, сколько придется платить за свою собственность, нужно точно знать налоговую базу (кадастровую стоимость объекта) от которой будет расчитываться налог и, конечно, же ставку налога. Со ставками налога можно познакомиться в Решениях местных органов по Муниципальным образованиям самостоятельно. Информация о действующих ставках и льготах по имущественным налогам находится на главной странице сайта ФНС России в разделе электронные сервисы. Сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам ».
В большинстве субъектов принимается минимальная ставка 0,1% в отношении жилых объектов.
Налоговая база – кадастровая стоимость — также известна и доступна для всех желающих.

Как определяется налоговая база?

Налоговая база - это кадастровая стоимость имущества, которую можно узнать на сайте
Рореестра. Для этого нужно воспользоваться электронным сервисом «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Информацию о кадастровой стоимости имущества можно получить бесплатно в виде кадастровой справки. Для этого нужно:
1. Зайти на сайт rosreestr.ru
2. Выбрать электронный сервис «Получение сведений из ГКН»
3. Заказать «Кадастровую справку о кадастровой стоимости на объект недвижимости» на интересующий объект.
4. Получить Xml-файл справки и ключ доступа на электронную почту, указав ее в запросе
5. С помощью электронного сервиса «Проверка электронного документа» открыть справку.

И так идем дальше. Предположим, что вы нашли кадастровую стоимость своего объекта. Но это еще не налоговая база. Законодательством предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости для всех граждан на так называемый вычет, другими словами Государство освобождает часть жилья от налога. Для разных категорий закон устанавливает cвои минимальные вычеты (местные власти могут их повышать)

*Если на одном дачном участке находится 2 дома, то владельцы «единых недвижимых комплексов» сэкономят на вычете 1 млн рублей, вне зависимости от общей площади.

Примеры расчета налога

Квартира

Площадь 57 кв.м, кадастровая стоимость 2 200 000, ставка налога 0,1%
Стоимость 1 кв. м.: 2 200 000 / 57 = 38 596
Налоговая база: 38 596 * (57 — 20) = 1 428 052, где 20 кв.м льгота
Сумма налога: 1 428 052 * 0,1% = 1428,05 руб.

Площадь 29 кв.м., кадастровая стоимость 1 100 000, ставка налога 0,1%
Стоимость 1 кв. м.: 1 100 000 / 29 = 37 931
Налоговая база: 37 931 * (29 — 10) = 720 689, где 10 кв.м льгота
Сумма налога: 720 689 * 0,1% = 720,69 руб.

Жилой дом

Площадь 150 кв.м., кадастровая стоимость 5 500 000, ставка налога 1%
Стоимость 1 кв. м.: 5 500 000: 150 = 36 667
Налоговая база: 36 667 * (150 — 50) = 3 667 700, где, 50 кв.м -льгота
Сумма налога: 3 667 700 * 0,1% = 3666,7 руб.

Единый недвижимый комплекс (два дома)

Площадь 300 кв.м., кадастровая стоимость 8 000 000, ставка налога 0,1%.
Налоговая база: 8 000 000 — 1 000 000 = 7 000 000, где 1 000 000 льгота
Сумма налога: 7 000 000 * 0,1% = 7000 руб.

Кроме того при исчислении налога в течение 4 лет будут учитываться понижающие коэффициенты по годам. 0,2;0,4; 0,6; 0,8. Таким образом увеличение налога будет постепенное.

Какой вариант самый худший для всех граждан?

Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

Закон ограничивает рамки ставок, которые могут устанавливать местные власти. В п. 3 ст.406 НК РФ сказано, что местные власти ставки налога могут уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Насчет «уменьшить» мы с вами даже не мечтаем. А вот в худшем случае за жилье нам придется платить по ставке 0,3%. Значит налоговую базу нужно будет умножать на 0,003 и получим сумму, которую придется ежегодно отдавать в муниципальный бюджет.

Как самим гражданам узнать, сколько им придется платить?

Для расчета налога на имущество по объектам имущества, находящимся в разных регионах РФ можно воспользоваться сервисом ФНС России «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости». Сервис расположен на главной странице сайта налоговой службы в блоке «Налог на имущество физических лиц»
В тех регионах, где принят переход на определение налога от кадастровой стоимости имущества граждане могут точнее рассчитать, насколько вырастет их налог на квартиру.

На сколько вырастет налог в городах, особенно в больших?

Сильнее всего закон ударит по тем, кто живет в больших квартирах в центре города. Если жилье стоит более 300 млн рублей, придется отдавать 2% от налоговой базы. Это существенная сумма. Некоторым собственникам с площадью более 1000 кв.м. придется платить в пределах 5-7 млн. рублей в год – это в 100 и более раз больше, чем до принятия закона. Так что будем надеяться, что семейный бюджет рядовых граждан, имеющих свои скромные квадратные метры не очень пострадает с введением нового метода расчета налога.

Как проверить или оспорить кадастровую стоимость жилья?

Если кадастровая стоимость оказывается выше рыночной цены, которую мы можем определить по информации сделок с недвижимостью. Если Росреестр допустил ошибку, например, завысил площадь квартиры или не правильно оценил ее еще по какому-то критерию, то владелец квартиры может обратиться в суд. Например, если в оценке не обращается внимание на то, что дом находится в промышленной зоне, или несколько лет не проводился капитальный ремонт, во дворе отсутствует детская площадка и парковки, а до ближайшей школы и поликлиники несколько километров, суд опять же может признать такую оценку необоснованной. Заявление о пересмотре кадастровой стоимости может быть подано в суд не позднее пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов.

Сохранились ли льготы?

От налога на имущество по-прежнему освобождены пенсионеры,инвалиды I и II групп, инвалиды детства, военные и еще несколько категорий граждан. Многодетные в этот список не входят. По новому законодательству льгота действует только для одного объекта, но каждого вида собственности: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место. Например если вы пенсионер, и у вас 2 квартиры, то вам придется выбирать, по какой квартире не платить налог. Для этого нужно будет подать Уведомление о выборе льготной квартиры в налоговый орган до 1 ноября года 2015 года за налоговый период 2015 год.

Когда ожидать результаты нового закона?

Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору регионов, областей, края налоговой базой может быть кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, при этом учитывается коэффициент-дефлятор.
1 января 2015 года для введения налога на имущество каждый регион должен был:
1) определить порядок определения кадастровой стоимости имущества;
2) установить единую дату, с которой на территории региона налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости.
При этом необходимо учитывать, что регионы вправе ввести новый порядок расчета налога уже с 1 января 2015 года. Однако для этого они должны принять и опубликовать соответствующий региональный закон не позднее 1 декабря 2014 года. Таким образом, Метод расчета налога будет изменяться не сразу. Регионы должны до 2020 года определиться, с какого момента они перейдут на новую систему. После этого налог будет постепенно расти в течение 4-5 лет. Так что в некоторых регионах новый порядок уже введен и каждый узнает, когда получит квитанцию на уплату налога в 2016 году за 2015 год со сроком уплаты до 1 октября 2016 года.

Что делать, если в полученном уведомлении вы обнаружили неверную информацию, мы рассказывали .

Что делать, если льгота не отражена в уведомлении?

Льготы ИП

Применение УСН, ПСН, ЕНВД индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физлиц (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Исключением являются объекты, включенные в Перечень объектов недвижимого имущества (например, административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения — офисы, рестораны, магазины).

Если объект недвижимости предпринимателя включен в Перечень, то владельцу направляется налоговое уведомление на уплату налога на имущество физлиц.

Расчет имущественных налогов проводится налоговыми органами исходя из налоговых ставок , налоговых льгот и налоговой базы, определяемых на региональном и муниципальном уровне.

Если объект, на который начислен налог, не поименован в Перечне, в уведомлении этот объект фигурирует, возможно вы забыли представить в налоговый орган заявление на применение льготы.

Льготы пенсионерам

Налоговый орган не вправе представить льготу по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц только лишь на основании сведений о возрасте.

Льготы носят заявительный характер, вследствие чего в ИФНС необходимо представить заявление налогоплательщика по , в котором указано основание для предоставления льготы.

Подать заявление

Заявление о предоставлении льготы без посещения инспекции можно представить:

Через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
Письменно — направив письмо в инспекцию по месту нахождения объекта;
Через МФЦ, с которым налоговая заключила соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.

Если заявление о предоставлении налоговой льготы ранее направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.

Инспекция, в которую представлено заявление о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам, проверяет отсутствие оснований, препятствующих в рассмотрении заявления по существу.

К таким основаниям относятся:

— представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);

— непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление представляется представителем налогоплательщика;

— представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика).

Если налогоплательщик не согласен с отказом в рассмотрении его заявления, он может обжаловать в установленном порядке такой отказ вышестоящему должностному лицу налогового органа или в судебном порядке.

Льгота и ставка налога

Может так произойти, что примененная льгота не повлияла на ставку по налогу на имущество

Подобная ситуация может возникнуть, если налог на недвижимое имущество исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости, при которой налоговая ставка определяется по сумме инвентаризационной стоимости всех объектов на территории муниципального образования (города, села, поселка, деревни и пр.).

Для того, чтобы наглядно понять как происходит начисление налога исходя из инвентаризационной стоимости при наличии льгот, разберем пример:

Условия:
У пенсионерки Петровой в собственности две квартиры и жилой дом в городе Заозерске. Инвентаризационная стоимость первой квартиры — 340 000 руб. Инвентаризационная стоимость второй — 270 000 руб. Инвентаризационная стоимость жилого дома — 650 000 руб.
Заозерской городской думой ставки по налогу на имущество физлиц определены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости — при превышении порога 1 млн. рублей применяется самая высокая ставка — 1,02%.
Определяем ставку:
340 000 270 000 650 000 = 1 260 000 руб.
Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость превышает 1 миллион рублей, при начислении налога применяется максимальная ставка 1,02%
Исчисляем налог:
Льгота в виде освобождения от налога применяется к одному объекту каждого вида. Если объектов одного вида несколько — по умолчанию льгота применяется к объекту с наибольшей исчисленной суммой.
Таким образом, получается следующий расчёт:
квартира 1: 340000*1,02% = 3468 — 3468 (применена льгота) = 0 руб.
квартира 2: 270000*1,02% = 2754 руб.
жилой дом 1: 650000*1,02% = 6630 — 6630 (применена льгота) = 0 руб.
Итого к уплате — 2754 руб.

Вычет по налогу на имущество

Вычет по налогу на имущество, исчисленному исходя из кадастровой стоимости, применяется в отношении следующих объектов налогообложения:

комнаты, части квартиры (налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 кв.м общей площади комнаты, части квартиры);
квартиры, части жилого дома (налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади квартиры, части жилого дома);
жилого дома (налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади жилого дома);
единого недвижимого комплекса (в состав которого входит хотя бы один жилой дом — налоговая база уменьшается на один миллион рублей).

Налоговые вычеты применяются без заявления налогоплательщика на основании имеющейся у налогового органа информации о характеристиках объекта налогообложения.