Российским законодательством для всех трудоустроенных и платящих НДФЛ граждан предусмотрена возможность возместить часть затрат при покупке жилья или участка под возведение дома оформлением налогового вычета. Поскольку это право реализуется за счет средств перечисленного ранее налога, то и актуальным процесс вычета является именно для работающих лиц. А как получить возмещение НДФЛ при покупке квартиры пенсионером? Попробуем разобраться.

Правовые особенности

По общим правилам, поскольку пенсионные выплаты не облагаются НДФЛ, пенсионеры, не имеющие кроме пенсии других доходов, не вправе получить вычет, возмещающий затраты. Но не все так однозначно. Положения п.10 ст. 220 НК РФ значительно расширили права получения возврата НДФЛ пенсионерам при покупке квартиры, сделав эту категорию заявителей отличной от остальных.

Законодатель установил такой механизм получения вычета для пенсионера:

• Право на вычет возникает с года приобретения имущества. Заявив о нем, пенсионер может заявить и о переносе остатка вычета на 3 года, предшествующие году покупки;
• Право на перенос вычета не зависит от наличия доходов и того, работает пенсионер в данный момент или уже нет – оно предоставляется всем пенсионерам-собственникам приобретенного жилья;
• Если пенсионер продолжает работать после выхода на пенсию, то перенести вычет он сможет как на предыдущие, так и на будущие годы в соответствии с общим порядком.

Итак, на следующий год после получения права на вычет, собственник-пенсионер может реализовать это исключительное право, задекларировав его формой 3-НДФЛ . Рассмотрим, как влияет на возмещение НДФЛ время выхода на пенсию, проанализировав ситуации с вычетом для работающих и неработающих пенсионеров.

Возврат НДФЛ работающим пенсионерам при покупке квартиры

Возможность получения вычета работающим пенсионером интерпретируется в зависимости от того, когда приобреталось жилье.

Пример 1 (приобретение жилья до окончания работы):

Пенсионер Громов П.Т. приобрел дом в 2017 году, а с начала 2018 года вышел на пенсию, прекратив работать. Он вправе в 2018 году начать оформление вычета, подав в ИФНС сразу 4 декларации 3-НДФЛ: за 2017 (год формирования остатка вычета), за 2016, 2015 и 2014 годы.

Следует принять во внимание, что для оформления переноса вычета обратиться в ИФНС следует сразу за годом образования остатка, т. е., исходя из представленного примера – в 2018. Промедление чревато потерей доли вычета. Если оформлять перенос в 2019 году, то получить вычет удастся лишь за 2017, 2016 и 2015 годы. Т.е. при обращении за переносом в более поздние периоды, число лет, на которые можно перенести остаток вычета уменьшается (Письма Минфина РФ № 03-04-05/27878 от 15.05.2015; № 03-04-05/6179 от 12.02.2015).

Пример 2 (если жилье приобретено пенсионером, продолжающим работать):

Петров И.М. стал пенсионером в 2015 году, продолжая работать, а жилье приобрел в 2016. Вычет оформляется в 2017 году за 2016 г. и переносится на 2015, 2014, 2013 годы. В ситуации, когда вычет полностью за эти периоды заявителем не получен, существует возможность получать его, перенеся на будущие периоды (пока пенсионер работает).

Так, не исчерпав сумму вычета, работающий пенсионер Петров И.М. вправе оформить перенос остатка на 2017, 2018 годы и далее, пока есть доход.

Если же приобретение недвижимости осуществилось в год прекращения работы и выхода на пенсию, то алгоритм получения вычета будет другим. Допустим, гражданин купил дом в феврале 2017, а закончил карьеру в мае 2017. Он вправе приступить к оформлению вычета в 2018 году, задекларировав доход за четыре года: 2017 , 2016, 2015 и 2014. Перенос остатка вычета на 2018 год и далее уже невозможен, т.к. отсутствует доход.

Возмещение НДФЛ неработающим пенсионерам при покупке квартиры

Положения НК РФ в полной мере распространяются на неработающих пенсионеров. Но они имеют право на вычет при условии получения дохода (работы) за три года до года формирования остатка вычета. При оформлении переноса остатка следует помнить:

• представлять документы в ИФНС надо после завершения года, в котором остаток вычета образовался;
• в это же время оформить перенос вычета на три предшествующих покупке года;
• если в этих годах у пенсионера облагаемых доходов не было, то возместить затраты нельзя.

На практике право использования переноса вычета реализуется по-разному в разных ситуациях.

Пример 3.

Гр. Сосновский И.М. перестал работать, выйдя на пенсию в ноябре 2016, а в 2017 купил квартиру. В 2018 он подает формы 3-НДФЛ в ИФНС за 2016, 2015, 2014 годы. За 2017 (когда образовался переносимый остаток вычета, но не было доходов), подавать декларацию не нужно (письмо ФНС № ЕД-4-3/13096@ от 19.07.2013).

Если бы Сосновский И.М. завершил свою деятельность в 2015 году, то возврат был бы возможен за 2015 и 2014 годы (в 2016 облагаемый доход уже отсутствовал), если же перед покупкой жилья он не работал бы более трех лет, осуществить перенос вычета ему не удалось бы вовсе.

Пример 4.

Леньков А.А. вышел на пенсию и перестал работать в 2010 году. Квартиру приобрел в 2016 году. Поскольку в предыдущие покупке годы он не работал, то воспользоваться правом на вычет не может. Однако (если приобретение сделано в браке), вычет получить может его супруга, работающая или недавно ставшая пенсионеркой.

К сожалению, нередки случаи отказа в вычете пенсионерам. Это незаконно, поскольку ИФНС в вопросах применения налогового законодательства обязана руководствоваться разъяснениями Минфина РФ о порядке и условиях предоставления имущественного вычета пенсионерам (пп. 5 п.1 ст. 32 НК РФ).

Пенсионеры имеют право на имущественный вычет. Для получения вычета пенсионеру необходимо заполнить 3-НДФЛ и оформить перенос вычета на прошлые 3 года. При продолжении трудовой деятельности после выхода на пенсию возможен как перенос на прошлые годы, так и на будущие в общем порядке.

Имущественный вычет для пенсионера

Есть общее правило, применимое ко всем налогоплательщикам, в том числе и к пенсионерам: право на вычет возникает с года получения свидетельства о праве собственности, при покупке недвижимости по договору купли-продажи, или акта приема-передачи при покупке по договору долевого участия в строительстве.

В год, следующий за годом получения права на вычет, пенсионер-собственник может реализовать свое право, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Могут сложиться две ситуации:

1. имущественный вычет для работающего пенсионера;
2. имущественный вычет для неработающего пенсионера.

Имущественный вычет для работающего пенсионера

Пенсионер, который продолжает работать, имеет право подать декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет при покупке недвижимости в год, следующий за годом получения такого права.

Как мы выяснили, право на вычет возникает в год:

1. получения свидетельства о праве собственности (если недвижимость была куплена по договору купли-продажи);
2. подписания акта приема-передачи (при договоре долевого участия в строительстве)

Так как есть статус пенсионера, то в момент заявления о своем праве на вычет можно также заявить о переносе остатка имущественного вычета на предыдущие 3 года. Это исключительное право есть только у пенсионеров-собственников. Причем право на перенос вычета не поставлено в зависимость от наличия дохода: вне зависимости от того, работает пенсионер или уже нет, вычет можно перенести на предыдущие годы.
Согласно Письму Минфина РФ от 7.08.2014 г. № 03-04-05/39262.

Рассмотрим несколько примеров, которые позволят определиться с Вашим случаем:

1. Приобретение недвижимости после выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в 2014, но продолжает работать. Вычет оформляется в 2016 году за 2015 и перенос вычета на 2014, 2013, 2012. Если, оформив перенос на предшествующие 3 года, пенсионер не получил весь вычет полностью, то есть образовался остаток имущественного вычета, то можно продолжить его получать, перенося на будущие годы, пока есть доход. Согласно абз.28 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ;
2. Приобретение недвижимости до выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2015 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2016. Вычет оформляется в 2016 году за 2015, в 2017 за 2016 и перенос остатка налогового вычета на 2015, 2014, 2013. Но так как за 2015 вычет уже получен, то перенос возможен только на 2014, 2013 годы.
   Согласно Письму Минфина РФ от 28.08.2014 г. № 03-04-05/43076.

Совет:

За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток (в течение 2016 года подается декларация за 2015 год, по которой появляется остаток, и тут же оформляется перенос). Если упустите момент и обратитесь за переносом вычета, например, в 2017, то вычет сможете оформить уже за два года - 2014, 2013.
Согласно Письму Минфина России от 30.05.2014 №03-04-РЗ/26111.

Имущественный вычет для неработающего пенсионера

Неработающие пенсионеры имеют право на вычет, если работали в течение 3-х лет до года образования остатка имущественного вычет. Отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии, доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Согласно Письму Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-04-05/7-577.

Также обращаем Ваше внимание: За переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы необходимо обратиться в течение года, следующего за тем, в котором образовался остаток.

Разберем конкретные примеры:

1. Собственник вышел на пенсию до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в 2013. В 2015 году оформляется перенос вычета на 2013, 2012, 2011.
2. Собственник вышел на пенсию задолго до года получения свидетельства о праве собственности на купленную недвижимость. Свидетельство получено в 2013 году. Собственник вышел на пенсию в 2008. В 2014 году оформляется перенос вычета на 2012, 2011, 2010. Как мы видим, собственник не работал в эти годы, а, значит, воспользоваться своим правом на вычет не может. Если недвижимость была приобретена в браке, то вычет может получить работающая или недавно вышедшая на пенсию супруга.
3. Приобретение недвижимости в год выхода на пенсию. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2014 году. Собственник вышел на пенсию в середине 2014. Вычет оформляется в 2015 году за 2014 и перенос остатка налогового вычета на 2013, 2012, 2011.

К сожалению, на практике часто бывают случаи, когда налоговый орган отказывает в праве на вычет пенсионерам. Это незаконно.

На основании пп.5 п.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Соответствующие разъяснения о порядке предоставления имущественного налогового вычета лицам, являющимся пенсионерами, согласованы с Министерством финансов Российской Федерации и направлены в территориальные налоговые органы письмом ФНС России от 19.07.2013 г. № ЕД-4-3/13096@.

Как получить имущественный вычет пенсионерам?

Порядок получения вычета пенсионером не отличается от общего. Единственное, нужно помнить о возможности переноса остатка имущественного вычета на 3 прошедших года, что недопустимо для тех, кто не является пенсионером.
Дополнительным документом, предъявляемым в налоговую инспекцию, является пенсионное удостоверение.

Список документов для оформления вычета

Список документов для получения имущественного вычета общий для всех налогоплательщиков, в том числе и для пенсионеров-собственников. Дополнительным документом является пенсионное удостоверение.

5/5 (4)

Особенности вычета на квартиру для пенсионеров

Налоговый имущественный вычет позволяет компенсировать часть потраченных налогоплательщиком средств при покупке жилого помещения. В соответствии с действующим законодательством правом получения налогового вычета при покупке квартиры наделены официально трудоустроенные граждане, являющиеся плательщиком налога на доходы в бюджет Российской Федерации.

Однако НДФЛ облагаются далеко не все получаемые гражданами доходы. Не подлежат налогообложению выплаты, начисленные по достижению гражданином возраста выхода на пенсию. Подобного рода выплаты относятся к доходам, но налогообложению не подлежат. Может ли в таком случае пенсионер рассчитывать на предоставление налогового вычета? Попробуем вникнуть в суть проблемы и найти ответ на этот вопрос.

Существуют ли основания для предоставления вычета пенсионеру? Законодательство РФ до 2012 года предусматривало возможность частичной компенсации расходов налогоплательщика только в тех случаях, когда пенсионер после выхода на пенсию продолжал работать.

Внесенные в налоговое законодательство после 2012 года изменения наделили пенсионеров правом переноса оставшейся части льготы на три года, предшествовавших году выхода на пенсию либо дате покупки жилья, если физическое лицо вышло на пенсию до приобретения объекта недвижимости.

В отношении пенсионеров, осуществлявших трудовую деятельность после выхода не пенсию, продолжал действовать общий порядок предоставления имущественного вычета без права переноса остатка.

Важно! Подобный порядок компенсации расходов просуществовал вплоть до 2014 года. На сегодняшний день любой гражданин, достигший пенсионного возраста, независимо от того, продолжает ли он работать, имеет право воспользоваться налоговым имущественным вычетом при покупке жилья с возможностью переноса его остатка на предшествующие годы.

Общие условия

Получить налоговый вычет разрешается при наличии следующих условий:

• Физическое лицо обязано проживать на территории Российской Федерации не менее ста восьмидесяти трех дней в течение года, за который оно намеревается получить вычет. Нерезидентам РФ, независимо от наличия других условий, имущественный вычет не предоставляется. Объясняется это тем, что все имеющиеся налоговые льготы и вычеты предусмотрены исключительно для резидентов РФ;
• Частичная компенсация стоимости приобретенного жилья производится только тем пенсионерам, которые при покупке использовали личные денежные средства. В отношении недвижимости, приобретенной на государственные средства (за счет субсидий и других источников) либо средства, выделенные работодателем, в том числе при частичной оплате стоимости жилья, налоговый вычет не предоставляется;
• Пенсионер должен иметь доход, с которого ежемесячно либо в конце года в бюджет перечисляется подоходный налог в размере тринадцати процентов. При этом доход в виде дивидендов от участия в хозяйственной деятельности не учитывается;
• Получение пенсионером дохода хотя бы в одном из трех лет, на которые переносится остаток льготы. Если в этот период иного дохода, кроме пенсии, не окажется, инспекция откажет в предоставлении вычета вследствие отсутствия уплаченного в бюджет НДФЛ. Пенсионеру попросту не с чего будет вернуть средства.

Для работающих

Работающий пенсионер вправе подать заявление на предоставление имущественного вычета в год, следующий за годом приобретения жилья.

Право компенсации понесенных расходов возникает:

• В год государственной регистрации жилья с последующей выдачей на руки выписки из ЕГРН, если объект зарегистрирован на основании договора купли-продажи;
• В год оформления и подписания акта приема-передачи, если недвижимость приобретена на праве участия в долевом строительстве.

По сравнению с рядовыми налогоплательщиками пенсионеры обладают преимуществом в части срока предоставления налогового вычета, так как они наделены правом его переноса.

Для неработающих

По закону неработающий пенсионер лишен права на предоставление имущественного вычета, так как весь его доход состоит из необлагаемой НДФЛ пенсии (ст. 217 Налогового кодекса РФ). Если налог с дохода не удерживается, то и возвращать из бюджета нечего.

Гражданин, находящийся на пенсии, имеет право на возмещение понесенных при покупке жилья расходов, если у него имеется следующий налогооблагаемый доход:

• доход от реализации имущества или акций;
• доход, получаемый от передачи имущества в аренду. При этом денежные средства, полученные по договорам аренды, не подлежащим государственной регистрации (заключенные на срок менее двенадцати месяцев) также рассматриваются в качестве источников дохода;
• иные доходы, если с них уплачен НДФЛ.

Запомните! Гражданин, находящийся на пенсии, но имеющий налогооблагаемый доход, вправе обратиться за предоставлением имущественного вычета на общих основаниях.

Вычет для пенсионеров в браке

Официальные брачные отношения предполагают общий режим имущества супругов, поэтому любой из них вправе воспользоваться налоговым вычетом, а также правом его переноса, если другой супруг таким правом не наделен.

Следовательно, супруг, имевший доход в год приобретения жилья, может подать заявление на предоставление вычета, независимо от того, кто по документам числится покупателем.

Посмотрите видео. Возврат подоходного налога при покупке квартиры пенсионером:

Перенос вычета

Перенос остатка вычета – исключительное преимущество пенсионеров. Другие категории налогоплательщиков таким правом не обладают.

Граждане, вышедшие на пенсию, имеют право вернуть уплаченный в бюджет НДФЛ за три последних календарных года, независимо от даты приобретения жилья. Однако для этого необходимо соблюдение следующего условия: пенсионер должен иметь в этот период налогооблагаемый доход. При отсутствии такового льгота не предоставляется.

Подача декларации

На сегодняшний день существуют три способа обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении вычета:

• Непосредственное посещение инспекции самим налогоплательщиком либо его представителем по доверенности. В этом случае копии документов приложения подаются единовременно при первом посещении. Для обозрения специалисту Службы необходимо также предоставить оригиналы. По желанию налогоплательщика инспектор ставит отметку о принятии заявления (штамп с ФИО, личной подписью должностного лица и датой принятия), декларации и приложенных к ним копий документов. Чтобы иметь на руках документ с отметкой, необходимо заполнить два экземпляра декларации. Если при подаче собранного пакета документов инспектор выявит явные ошибки или неточности, исправить упущения можно прямо в инспекции, что значительно ускоряет процесс подачи и рассмотрения заявления;
• Почтой. Для этого готовый пакет документов необходимо отправить в адрес налогового органа заказным письмом с уведомлением, дополнительно составив опись вложения. Датой обращения за предоставлением вычета будет считаться дата, указанная в почтовой квитанции. Копии документов приложения необходимо заверить нотариально, чтобы у налогового органа не оставалось сомнений в их достоверности;
• Через официальный сайт ФНС. Подача заявления разрешается в электронной форме, если налогоплательщик зарегистрирован в «личном кабинете налогоплательщика». Таким способом можно отправить заявление на вычет, заполнить декларацию и прикрепить скан-копии подтверждающих документов. Отправляется пакет документов посредством электронной подписи (при отсутствии таковой можно заказать ее на сайте ФНС).

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.

Необходимые документы

При обращении за имущественным вычетом пенсионеру требуются следующие документы:

• Заявление установленного образца;
• 3-НДФЛ декларация за предыдущий год либо несколько предшествующих лет;
• Документ, подтверждающий право собственности на объект недвижимости (свидетельство либо выписка из ЕГРН);
• Документ-основание государственной регистрации права (договор купли-продажи или акт приема-передачи);
• Удостоверение пенсионера;
• Свидетельство о заключении брака и заявление о распределении вычета, если требуется;
• Справки о доходах формы 2-НДФЛ, подтверждающие доход налогоплательщика за предшествующие обращению периоды;
• Платежный документ, подтверждающий факт оплаты приобретенного объекта.