Основание: (внес поправки в ст. 55 НК).

Согласно новым поправкам, если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря этого календарного года.

Если организация создана (регистрация ИП осуществлена) в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации ИП).

При ликвидации или реорганизации организации и ИП последним налоговым периодом будет считаться период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации или ИП, до дня госрегистрации прекращения.

Также стоит иметь в виду, что, если организация или ИП созданы не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня их создания до конца квартала. Если же организация или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период для них — период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором созданы организация или ИП.

2. Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы

Основание: (внес изменения в ст. 264 части второй НК)

До 31 декабря 2022 года работодатели, которые тратят средства на обучение работников, получили возможность учитывать расходы при налогообложении прибыли.

К расходам на обучение, признаваемым для целей налогообложения, законодатели отнесли затраты налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ. К ним относятся затраты:

• на содержание помещений для обучения;
• на покупку и эксплуатацию оборудования, используемого для обучения;
• на оплату труда преподавателей;
• иные расходы, осуществленные в рамках договоров с образовательными организациями.

Расходы могут уменьшить прибыть только при условии, что в соответствующем налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

3. Налоговый учет нематериальных активов и сделок с ними усовершенствуется

Основание: (внес изменения в ст. 251 и 262 части второй НК)

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будет дополнен доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года в процессе проведенной в этот период инвентаризации имущества и имущественных прав.

К расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, добавлены расходы, связанные с уплатой страховых взносов — на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, но только в случае их использования в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках. Норма будет действовать до 31 декабря 2020 года.

Согласно изменениям, налогоплательщик, использующий право на применение коэффициента 1,5 к размеру фактических затрат, может не представлять отчет о выполненных научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках, если он размещен в определенной правительством России государственной информационной системе.

4. Порядок предоставления годовой финансовой отчетности изменится

Основание: (внес изменения в ст. 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и ст. 3 и 4 Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности»)

Согласно закону, отчетный период для годовой консолидированной финансовой отчетности — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Однако у некоторых организаций есть право устанавливать другие даты начала и окончания отчетного года, если продолжительность равна продолжительности календарного года.

Также важно отметить, что закон аннулировал требование о включении годовой консолидированной финансовой отчетности и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета.

5. Определены пределы осуществления налогоплательщиком прав и обязанностей по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора и страховых взносов

Основание: (внес изменения в часть первую НК)

По закону, который вносит изменения в НК, не допускается уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Также названы условия, позволяющие уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога. Первое условие — когда основная цель совершения сделки не состоит в неуплате или зачете суммы налога. Второе условие — когда обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

6. Изменено регулирование продолжительности рабочего дня несовершеннолетних

Основание: (внес изменения в ст. 63, 92 и 94 ТК)

Изменения направлены на устранение правового пробела в части, касающейся определения продолжительности ежедневной работы (смены) работников в возрасте от 14 до 15 лет.

Согласно поправкам, установлены следующие нормы в продолжительности ежедневной работы (смены) работников, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул:

• в возрасте от 14 до 15 лет — не более 4 часов,
• в возрасте от 15 до 16 лет - не более 5 часов;
• в возрасте от 16 до 18 лет - не более 7 часов.

7. От НДС освобождаются услуги по финансовой аренде важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий

Основание: (внес изменения в ст. 142 части второй НК)

Облагаться НДС не будут операции по реализации услуг по передаче протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Также от НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение океанариумов.

8. Продлен срок действия обязательной маркировки товаров из натурального меха

Основание: (ратифицирует Протокол о продлении срока действия Соглашения о реализации в 2015 — 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» от 8 сентября 2015 года)

Продлевается срок действия Соглашения при реализации в 2017 — 2018 годах проекта по введению маркировки товаров по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха».

9. Организациям, осуществляющим туристско-рекреационную деятельность на территории ДФО, предоставят налоговые льготы до 2022 года

Основание: (внес изменения в гл. 25 части второй НК)

Организации Дальневосточного федерального округа смогут воспользоваться правом применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.

10. Установлена административная ответственность для недобросовестных изготовителей и продавцов небезопасной продукции

Основание: (внес изменения в КоАП)

Административная ответственность грозит изготовителю и продавцу, если они при обращении продукции, которая не соответствует требованиям технических регламентов, не приняли меры по предотвращению причинения вреда жизни или здоровью граждан, имуществу, окружающей среде, жизни или здоровью животных и растений.

11. В правовое регулирование отношений в сфере бухгалтерского учета внесены изменения

Основание: (внес поправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»)

В перечень актов, регулирующих отношения в сфере бухгалтерского учета, попали нормативные акты Банка России. Поправки предусматривают, что нормативными актами Банка России:

• устанавливаются планы счетов бухгалтерского учета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядок их применения;
• порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета и группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций;
• формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций.

12. Скорректированы правила клиринговой деятельности

Основание: (внес изменения в Федеральный закон «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте»)

Изменения затронули такие аспекты системы безналичных расчетов, как правила клиринга, требования к органам управления клиринговой организации и к порядку осуществления клиринга с участием центрального контрагента.

Центральному контрагенту предоставляется право заключать договоры от имени клирингового брокера без специального полномочия, если имеется согласие брокера. Причем заключать договоры он может в том числе и в отношении себя лично.

Кроме того, скорректированы требования к ведению торговых и клиринговых счетов. Так, поступившие на клиринговый банковский счет денежные средства участника клиринга могут размещаться в депозит по договору банковского вклада (депозита), заключенному с центральным контрагентом. Однако в некоторых случаях на эти денежные средства не допускается обращение взыскания.

Чтобы узнавать о самых важных изменениях, касающихся бизнеса, присоединяйтесь к нашему каналу в Telegram !

На момент написания обзора в Государственной думе поддержали проект правительственных поправок о повышении минимального размера оплаты труда с 01.01.2019 до 11 280 рублей (законопроект № 498543-7). Если в вашей организации платят меньше, подумайте, как повысить заработную плату. Это можно сделать либо с помощью доплаты до МРОТ, либо путем повышения самих окладов работникам.

Учтите, что в некоторых регионах утверждены иные размеры минимального уровня оплаты труда. Если ранее ваша организация направила в органы власти мотивационное письмо с разъяснениями, почему не может платить работникам больше федерального МРОТ, повышайте зарплату только до 11 280 рублей. Если вы такое письмо не писали, то есть присоединились к региональному соглашению о минимальной оплате труда, придется платить больше — столько, сколько договорились власти с профсоюзами.

Отметим, что на рассмотрение Государственной думы остается законопроект № 577392-7, который предусматривает повышение МРОТ с 01.01.2019 до 25 000 рублей. И не исключено, что депутаты поддержал коллег из фракции КПРФ. Но признаемся, это маловероятно, поскольку правительство пока не готово увеличивать расходы на оплату труда бюджетников.

Пособия по больничным листам станут больше

Поскольку в 2018 году выросла предельная база для начисления страховых взносов, то в 2019 году увеличатся пособия по листкам временной нетрудоспособности. В частности, максимальная сумма по больничному листу, выданному в связи с беременностью и родами, составит 301 096 рубля. В то же время увеличится минимальная сумма, которую сможет получить новоиспеченная мать, если ей будут рассчитывать пособие, исходя из МРОТ. При открытии больничного по беременности и родам после 01.01.2019 ей должны будут выплатить 51 919 рублей.

Отметим, что в случае открытия больничного листа в связи с болезнью или травмой максимальная сумма, которую сможет получить сотрудник, составит 2150,7 рублей в день. Точную сумму можно будет рассчитать, зная продолжительность периода временной нетрудоспособности, стаж и размер заработной платы.

Обращаем также внимание, что с нового года планируется ввести новые предельные базы для начисления страховых взносов. Проект Постановления Правительства на этот счет пока не утвержден, но планируется, что взносы на обязательное социальное страхование будут взимать с суммы, не превышающей 865 000 рублей. Предельная база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование по ставке 22 % будут взимать с суммы 1 150 000 рублей.

Отпускать на пенсию разрешено с учетом пенсионной реформы

С 01.01.2019 стартует пенсионная реформа (Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ). По ней женщины смогут уходить на заслуженный отдых в 60 лет, а мужчины — в 65 лет. Вместе с тем для лиц, которые по возрасту или за выслугу лет имели право оформить пенсию в ближайшие 2 года, будут льготы: им позволят прекратить трудовую деятельность на полгода раньше, чем это предусмотрено реформой.

Напомним, что у государственных и муниципальных служащих есть свой график повышения пенсионного возраста. Если в 2018 году женщины могли оформить пенсию с 56 лет, а мужчины — с 61 года, то в 2019 году возраст выхода на пенсию повышается на полгода. Таким образом, отпустить государственного служащего-женщину можно не раньше, чем ей исполнится 56,5 лет, а мужчину — 61,5 лет.

Работникам надо будет предоставлять отгулы для диспансеризации

С 01.01.2019 вступает в силу еще один закон — от 03.10.2018 № 353-ФЗ. Он обязывает работодателей по письменному заявлению работника освобождать его от работы для прохождения диспансеризации. Пропущенный день придется оплатить и на этот период сохранить за работником рабочее место.

Отгулы необходимо будет предоставлять всем работникам с 21 года. Для тех, кто младше, программа диспансеризации на государственном уровне не предусмотрена. При этом граждане предпенсионного и пенсионного возраста имеют право на 2 оплачиваемых выходных ежегодно, а остальные — на 1 отгул раз в 3 года.

Проверить, чем занимается сотрудник в предоставленные выходные, работодатель не может. По крайней мере, пока не было официальных разъяснений на этот счет. В то же время в ПФР рекомендуют организациям заключать дополнительные соглашения с территориальными отделениями, чтобы иметь возможность проверить, имеет ли сотрудник право на ежегодные отгулы для прохождения диспансеризации. Такую информацию можно будет получать по специальному запросу в электронном виде.

Отметим, что новый закон дает право работнику на отгулы, но при этом обязывает его договариваться о конкретных датах отсутствия, чтобы не срывать производственный процесс на предприятии.

Предоставлять отпуск многодетным придется в удобное для них время

На основании Федерального закона от 11.10.2018 № 360-ФЗ, работодатели должны учитывать в графике отпусков «хотелки» работников, имеющих трех и более детей в возрасте до 12 лет.

Но как объяснили в Министерстве труда (Письмо от 20.11.2018 № 14-2/ООГ-9211), в первые полгода после трудоустройства такого работника получить отпуск он сможет, только если договорится с работодателем. По истечении 6 месяцев работы работодатель не вправе отказать в предоставлении оплачиваемого отдыха в то время, которое выберет работник.

Долю работников-мигрантов в строительной сфере надо сократить

С нового года работодателям, которые пользуются иностранной рабочей силой, придется следовать требованиям Постановления Правительства № 1365 от 14.11.2018, которое вносит изменения допустимых долей иностранных работников в отдельных отраслях экономики.

Согласно документу, с 01.01.2019 вступят в силу следующие изменения:

Виды экономической деятельности	Допустимая доля иностранных работников в 2018 году (Постановление Правительства РФ от 04.12.2017 № 1467)	Допустимая доля иностранных работников в 2019 году
Выращивание овощей (код 01.13.1)	50 % (требование не распространяется на Ставропольский и Хабаровский края, Астраханскую, Волгоградскую, Воронежскую, Липецкую, Московскую, Ростовскую и Саратовскую области)	50 % (требование не распространяется на Приморский край и Астраханскую область)
Строительство (раздел F)	Нет ограничений	80 % (требование не распространяется на Хабаровский край, Амурскую область и Москву)
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1)
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26)
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73)
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8)
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99)
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3)
Деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41)
Деятельность в области спорта прочая (код 93.19)

Уведомлять об иностранцах и регистрировать их необходимо по новым правилам

С 08.07.2018 начали работать новые правила уведомления об иностранных гражданах, приезжающих в РФ для осуществления трудовой деятельности (Федеральный закон от 27.06.2018 № 163-ФЗ), а с 23 ноября появились штрафы за фиктивную регистрацию мигрантов по месту пребывания (Федеральный закон от 12.11.2018 № 420-ФЗ). Однако на этих изменениях в миграционном учете иностранцев чиновники не остановились. С 16.01.2019 вступят в силу еще 2 закона, о которых должны знать компании и ИП, привлекающие к работе подданных других стран.

Так, Федеральным законом от 19.07.2018 № 216-ФЗ уточняется, что принимающая иностранных граждан сторона (организация или гражданин) обязана:

• обеспечить соблюдение мигрантом заявленной цели въезда в РФ, то есть принимать на работу только с учетом специальности, которая указана в патенте или разрешении на работу, а если документов, разрешающих трудиться, нет, то отказывать в трудоустройстве;
• содействовать своевременному выезду иностранца за пределы страны по истечении срока пребывания. Это означает, что работодатель должен сообщать о прибытии иностранца, следить за сроками его пребывания на основании выданных документов, ходатайствовать о продлении права иностранца на пребывание в РФ. Также задача работодателя — прекратить трудовые отношения с мигрантом вовремя и сообщить об этом в МВД.

В органах МВД также разработали «памятку», что должны делать компании и граждане, как принимающая сторона:

• уведомить иностранного гражданина под подпись о необходимости соблюдать цели въезда и сроки;
• разъяснить, какая существует ответственность за несоблюдение этих требований миграционного учета;
• обеспечить условия для соблюдения гражданином заявленной цели въезда (туризм, деловая, рабочая, учебная, гуманитарная, частная);
• поддерживать связь с приглашенным иностранцем, при необходимости вести с ним переписку;
• не позднее чем за 10 дней до истечения срока действия визы (разрешительного документа) направить мигранту заказное письмо с уведомлением или вручить его лично под подпись с напоминанием о том, что выехать из РФ необходимо в установленный срок;
• оказывать содействие гражданину при наличии препятствий для своевременного выезда (отсутствие денег, утеря документов, заболевание, другие обстоятельства, не позволяющие покинуть территорию РФ в установленный срок);
• информировать МВД о нарушениях, допущенных иностранным гражданином (деятельность, противоречащая заявленной цели въезда, пребывание в РФ дольше предусмотренного срока), а также в случае потери связи с ним.

За нарушение этих правил вводится специальное наказание, которое также вступит в силу с 16.01.2019. Согласно Федеральному закону от 19.07.2018 № 215-ФЗ, в будет прописано, что за несоблюдение обязанностей принимающую сторону могут оштрафовать на 2000-4000 рублей, если нарушителем является гражданин, и на 400 000-500 000 рублей, если будет доказана вина организации.

Надзорные каникулы продлевают

С 01.01.2019 по 31.12.2020 могут быть продлены надзорные каникулы для работодателей, которые относятся к категории малых или средних предприятий. С инициативой продлить действующий до конца текущего года мораторий выступил в октябре президент, и чиновники сейчас готовят соответствующую нормативную базу. На момент написания обзора проект поправок в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ‎при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», подготовленный Министерством экономического развития, обсуждался на едином портале размещения проектов нормативных актов. Но после изменения были инициированы президентом, они, конечно, будут своевременно приняты и Госдумой и Советом Федерации. Остается только дождаться самого закона, и в течение следующих 2 лет инспекторы ГИТ не смогут включать небольших работодателей в план проверок.

Для перевозок работников необходимо будет приобретать лицензии

С 01.03.2019 вводится лицензирование автобусных перевозок, осуществляемых для собственных нужд (Федеральный закон от 30.10.2018 № 386-ФЗ). Это значит, что компании, которые перевозят своих сотрудников, должны будут приобрести лицензию на перевозку либо заключать соглашения с посредниками, у которых уже есть такая лицензия. Исключения вводят только для транспортных средств спецслужб (скорая помощь, полиция), а также для автобусов, которые при перевозке людей не выезжают на дороги общего пользования.

В законе не оговариваются какие-то требования к подвижному составу, количеству пассажиров или водителям, но вводится так называемый переходный период. Фактически проверять наличие лицензий при перевозках начнут с 29.06.2019. Ранее наказывать за отсутствие разрешительного документа не будут.

Отметим, что пока не утверждена вся необходимая нормативная база для имплементации нового закона о лицензировании перевозок автобусами в собственных нуждах. В частности, нет положения о лицензировании перевозок пассажиров и иных лиц автобусами, которое, по идее, должно принять правительство. Поэтому рекомендуем дождаться этот документ либо какие-то официальные разъяснения, как действовать, и только потом начинать готовить документы на получение лицензии или заключение договора с другим перевозчиком.

Обновляются формы 2-НДФЛ и СЗВ-СТАЖ

Отметим, что обе справки похожи и никаких сложностей при заполнении не вызовут. Тем не менее, надо быть начеку, особенно если вы сдаете отчетность на бумаге. Операторы электронного документооборота обычно оперативно реагируют на изменения законодательства и обновляют форматы отправки отчетов.

Росстат вновь меняет формы отчетности

По итогам 2018 года, а значит, в следующем году, в органы Росстата нужно будет сдавать формы статистического наблюдения с учетом Приказа от 06.08.2018 № 485. Работодателям следует обратить внимание на следующие моменты:

• форму № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и(или) опасными условиями труда» по итогам года надо будет сдавать по новому бланку. Кроме того, перенесен последний срок сдачи на 21 января;
• обновляются титульные листы ежемесячного отчета по форме № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» и квартального отчета по форме № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»;
• внесен ряд изменений в титульный лист и порядок заполнения формы № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате». Но сдавать ежемесячный отчет по обновленным правилам надо только с февраля 2019 года.

Какие еще изменения могут вступить в силу в следующем году

Последний раздел нашего обзора посвящен законопроектам, которые обсуждаются депутатами Госдумы и которые, возможно, будут одобрены в следующем году. Вот инициативы-кандидаты на то, чтобы стать новыми правилами работы:

• изменять условия трудового договора с беременной женщиной запретят (законопроект № 472915-7);
• граждан Киргизии, Беларуси и некоторых других стран, которые могут пользоваться национальными водительскими удостоверениями, заставят получать российские водительские права (законопроект № 550838-7);
• для работодателей с численностью сотрудников свыше 250 человек введут квоту в размере 2 % на трудоустройство выпускников средних профессиональных и высших образовательных организаций в возрасте от 18 до 25 лет (законопроект № 575260-7);
• компаниям и ИП, которые не выплачивают заработную плату своевременно, хотят отказать в таком виде наказания, как предупреждение. Депутаты предлагают оставить только конкретные штрафы (законопроект № 473887-7).

Обновлено 01.04.2019, 08:37

Налоги и налогообложение
изменения действующие с 1 января 2019 года

Cпециальные налоговые режимы

Спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД) действует в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года включительно.

НПД введен экспериментально. Период эксперимента 10 лет. Возможно увеличение участников эксперимента.

Добровольно перейти на НПД, также отказаться от его применения могут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории соответствующих субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при велении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Регистрация в качестве плательщика НПД — при помощи специального приложения Мой налог , разработанного

ФНС России (устанавливается бесплатно на устройство налогоплательщика: мобильный телефон, смартфон, планшет или компьютер (ПК), без визита в налоговый орган). Кроме того, зарегистрироваться можно в личном кабинете налогоплательщика ФЛ (ЛКН ФЛ) на сайте ФНС, либо через уполномоченный банк.

При осуществлении расчетов с покупателями формируеся фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Вероятно, их услуги будут платными.

Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение Мой налог . Налоговый по НПД — месяц. Уплата — на основании уведомления от ИФНС, полученное через мобильное приложение, не позднее 25-го числа ежемесячно.

Налоговая очтётность по НПД — не предусмотрена.

Ставка налога — 4% при реализации физлицам, 6% — при реализации организациям и рпедпринимателям (ИП).

В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. рублей в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ.

В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф.

Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели — еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов «за себя». Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Определены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно.

Также установлены правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.

Налог на прибыль для СЭЗ

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 297-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ касаются участников свободной экономической зоны (СЭЗ). В частности, нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя.

Региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%.

Имущественные налоги — одним платежом

Основание: Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»

В соотвествии с изменениями в Налоговыом кодексе РФ налогоплательщики транспортного, земельного налога и/или налога на имущество физических лиц могут уплачивать имущественные налоги единым (объединённым) платежом. Средства в бюджет перечисляются налоглательщиками добровольно на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом, ИФНС относит полученные суммы в счет предстоящих платежей по имущественным налогам (либо в счет уплаты задолженности по ним).

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право на возврат единого платежа, если решение о зачете не было принято. Также обеспечена возможность ИФНС самостоятельно уточнять платежи.

Налогоплательщики могут уплачивать налоги через МФЦ и/или через личный кабинет (ЛК) на сайте ФНС России

Изменения в постановке на учет

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Изменения в постановке на налоговый учет плательщиков ЕСХН, а также некоторых категорий иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.

Согласно внесённым изменениям иностранные организации, оказывающие услуги на территории Российской Федерации в электронной форме, подлежат постановке на налоговый учет независимо от категории заказчика.

Этим же законом установлен особый порядок освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 г.

Основание: Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год»

В соответствии с приказом на 2019 год установилены следующие коэффициенты-дефляторы:

НДФЛ — 1,729

Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму

ЕНВД — 1,915

Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД

торгового сбора — 1,317

Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год

• УСН, ПСН и налога на имущество физлиц — 1,518

  • для УСН — применяется при расчете предельного дохода, дающего право на применение этого спецрежима * ;
  • для ПСН — коэффициент применяется при ежегодной индексайии максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (ИП) годового дохода;
  • для налога на имущество физлиц (по инвентаризационной стоимости) — на этот коэффициент-дефлятор умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

* Следует помнить, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. Поэтому, предельный размер, ограничивающий право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Освобождены от НДФЛ отдельные доходы

Основание: Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 179-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ.

Поправка в ст. 217 НК РФ внесена c целью стимцлирования собираемости вторичной бумаги и картона физическими лицами без гразящих налоговых последствий.

В настоящее время НДФЛ со стоимости сданной макулатуры физлицами не уплачивается. Подавляюшее большинство физических лиц, занимающихся заготовкой бумажных отходов, не декларируют свои доходы из-за сложности заполнения декларации 3-НДФЛ, а также отсутствия у налоговых органов сведений о таких доходах. При этом, если даже физлицо задекларирует свои доходы от реализации вторсырья, но уплачивать НДФЛ ему все равно не нужно, так как есть возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом (до 250 тыс. руб. в год).

Новая форма декларации по НДФЛ

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

Новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) ее электронный формат и порядок заполнения применяются начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г. Внесенные направлены на упрощение её состава и формы.

С этой целью существенно уточнены: названия, нумерация и коды строк, листов и приложений. В частности:

• Вместо Листов А — И, введены нумерованные Приложения 1 8, а вместо Приложения к декларации — Расчеты к Приложениям 1 и 5.
• На титульном листе поле «Налогового периода» замененно на — «Отчетный год».
• Исключена информация об исчисленном налоговым агентом НДФЛ (оставлена лишь графа для указания удержанного НДФЛ).
• Сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества.
• Учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.
• Существенно изменены коды:
  • Исключен Справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь представлены отдельно для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами.
  • Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет.
  • Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к Порядку заполнения (в ныне действующей форме они перечислены на Листе В в строке 010).
  • Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и др.

Новая форма справки 2-НДФЛ

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц»

начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.

Следует обратить внимание, что из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Теперь указывается только российский ИНН (при наличии).

Существенно изменен порядок отражения данных о доходах.

В справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перенесена в приложение.

Важно отметить, что при заполнении справки 2-НДФЛ теперь нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Кроме того, запрещена двусторонняя печать на бумаге и скрепление листов, приводящее к их порче.

Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы. По форме 2-НДФЛ также нужно представлять сообщения:

• о невозможности удержать налог;
• о суммах дохода, с которого он не удержан;
• о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от прежней формы 2-НДФЛ.

Также см.:

Информация Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2018 г. «С 1 января 2019 года налоговые агенты будут представлять справки 2-НДФЛ по машиноориентированной форме»

Налог на прибыль организаций

Полномочия субъектов РФ по ставкам

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, ограничиващие полномочия субъектов Российской Федерации по уменьшению «региональной» ставки налога на прибыль организаций.

Налогообложение МХК

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 294-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

Согласно поправкам международная холдинговая компания (МХК) это компания, зарегистрированная в соответствии с Законом о международных компаниях и удовлетворяющая определенным условиям. В частности, она должна быть зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии с законом в период до 01.01.2018.

Кроме того в НК РФ добавелена статья об особенностях формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0%. Для этого должны соблюдаться определенные условия.

О затратах для целей налогообложения прибыли

Основание: Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

В соответстви с изменениями в Налоговый кодекс РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены затраты на оплату туристических путевок работникам и членам их семей.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

УСН: возмещение вреда автодорогам

Основание: Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

С 1 января 2019 года прекращают действовать положения Налогового кодекса РФ в части применять вычета по транспортному налогу в размере платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы («Платон»).

Также, владельцам большегрузов необходимо не только начислять, но и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, если они введены в соответсвующем регионе.

Кроме того, по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН относить на расходы можно всю сумму платы.

Следует отметить, что для большинства налогоплательщиков это менее выгодно, так как будет уменьшаться база для расчета налога на прибыль, УСН или ЕСХН, в предыдущие периоды снижалась сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет.

Cпециальный коэффициент амортизации

Плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Распоряжением также Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

О поиниженной ставке по налогу на прибыль

Основание: Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 октября 2018 г. № 03-03-10/77793

С 2019 г. регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет, только для категорий налогоплательщиков, указанных в НК РФ.

Пониженные ставки, установленные до 1 января 2018 г., применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г.

Положения законов регионов (в т. ч. имеющие обратную силу), которые приняты после 1 января 2018 г. и устанавливают пониженную ставку для категорий налогоплательщиков, не предусмотренных НК РФ, не должны применяться с 1 января 2019 г.

Декларация по налогу на прибыль

Основание: проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@»

Необходимость внесения поправок в декларацию связана с многочисленными изменениями в порядке налогового учета, исчисления налога, применения налоговых льгот (включая корректирки порядка переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, изменения налоговых ставок по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, уточнения порядка учета доходов и расходов участников КГН, а также порядка налогообложения прибыли КИК и др.).

В соответствии с проектом:

• вносятся изменения в некоторые листы и приложения к ним налоговой декларации по налогу на прибыль,
  • в том числе предложена новая редакция приложения 6б к Листу 02;
  • страницы со штрихкодом 00213196 в Листе 03;
  • Листа 04, Листа 08, Листа 09 и др.);
• в новой редакции излагается порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Налог на имущество организаций

Движимое имущество — налогом не облагается

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ касающиеся налогообложения движимого имущества. В соответсвии с изменениями, все движимые основные средства (ОС) выведены из-под налогообложения полностью.

Также см.:

• Письмо Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2018 г. № БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года»
• Письмо Минфина России от 16 ноября 2018 г. № 03-03-05/83098
• Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. № БС-4-21/20327@ «О судебных спорах о квалификации объектов в качестве недвижимых вещей»
• Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. № БС-4-21/21319@ «О приказе ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@»

Отчетность по налогу на имущество

Основание: Информация ФНС России от 7 ноября 2018 г. «Утверждены новые формы отчетности по налогу на имущество организаций»

ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменении форм декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу по этому налогу.

В основном корректировки связаны с исключением движимого имущества из объектов налогообложения и возможностью учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Также изменены порядки заполнения форм декларации и расчета. Изменения действуют начиная с представления расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Изменения в НК РФ

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

С 2018 года действует п. 2.1 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы

НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России, вычету не подлежат.

Если же НДС по приобретениям, которые впоследствии были субсидированы из бюджета, был принят к вычету, его следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. В эти нормы внесены изменения. В частности:

• установлен порядок вычета и восстановления НДС при частичном субсидировании приобретения товаров (и пр.);
• скорректированы правила раздельного учета затрат за счет субсидий (или) бюджетных инвестиций;
• определено, как учитывать НДС, если субсидированием предусмотрено финансирование затрат без включения в них НДС.

С 2019 года покупатели макулатуры станут налоговыми агентами по НДС

Об освобождении от НДС

Основание: Федеральный закон от 30 октября 2018 г. № 392-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Повышена ставка НДС с 18 до 20%

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми повышена ставка налога с 18 до 20%. Также увеличена с 15,25 до 16,67% расчетная ставка НДС, применяемая при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Расширен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В него включены услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа на территорию Дальневосточного федерального округа и из нее. Эта льгота действует до 2025 г.

Также до 2025 г. продлено действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по пассажирским авиаперевозкам в Крым и из него.

Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом скидок, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством. Планируется скорректировать правила применения норм о восстановлении принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций.

См. также:

• Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. № ЕД-4-20/19309 «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года»
• Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 сентября 2018 г. № 03-07-11/66752
• Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»
• Информация Федеральной налоговой службы от 30 октября 2018 г. «ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%»

Подтверждение ставки — 0

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ Расширены возможности для подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов реестрами документов в электронной форме.

Нулевая ставка для дипломатов

Постановлением Правительства РФ от 22 сентября 2018 г. № 1127 «О внесении изменений в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» установлены особенности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по аренде федеральной недвижимости для официального использования иностранными дипломатическими и т.д.

Также установлен порядок выставления счетов-фактур.

Урегулированы вопросы подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Страховые взносы

О тарифах

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% (до предельной величины, установленной Правительством России) и 10% (свыше предельной величины). От перехода с 2021 г. к тарифу страховых взносов на ОПС в размере 26% решено отказаться.

Действие пониженных тарифов страховых взносов для применяющих УСН благотворительных организаций, а также некоммерческих организаций в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального) продлено до 2024 г. (включительно).

Тарифы для ТОСЭР

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ касаются применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток.

Законом установлено, что с 01.01.2019 нормы, изменяющие налоговые ставки и льготы, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты налогов/взносов, а также вводящие новые налоги/взносы для резидентов в части правоотношений, связанных с выполнением соглашения об осуществлении деятельности, не применяются до окончания налогового периода по налогу и/или расчетного периода по взносам, в котором истекли 10 лет с момента получения плательщиком статуса резидента.

Дейструет при условии — такие нормы официально опубликованы после получения статуса резидента.

Предельные ставки взносов

Основание: Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. № 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.»

Правительство проиндексировало предельные базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на 2019 г.:

• По взносам на ОСС — предельная величина базы с 1 января 2019 г. увеличена в 1,061 раза в отношении каждого физического лица и составляет 865 000 руб. (в 2018 г. — 815 000 руб.).
  Тариф — прежний: до предельной суммы: 2,9%, свыше: 0%.
• По взносам на ОПС — предельная величина базы с 1 января 2019 г. До 1 150 000 руб. (1 021 000 руб.) в отношении каждого физического лица. Тариф — прежний: 22,0 %. с сумм (превышающих лимит, предусмотрен пониженный тариф).

Единый сельскохозяйственный налог

Дифференцированные ставки по ЕСХН

Основание: Федеральный закон от 7 марта 2018 г. № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ наделяют регионы правом дифференцировать налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%. Эти меры позволяют регионам устанавливать «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН и тонко учитывать особенности сельскохозяйственной отрасли в различных субъектах Федерации.

Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:

• от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг;
• размера доходов от реализации произведенной продукции, выполнения работ и оказания услуг;
• места ведения предпринимательской деятельности; средней численности работников.

Земельный налог

Об исчислени налога для ФЛ

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Пересмотрен порядок исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости. Ранее действовал временный коэффициент, предусматривавший постепенное увеличение суммы налога. Его величина в течение первых 5 лет применения кадастровой стоимости ежегодно возрастала на 20% (с 0,2 до 1). От этого коэффициента решено отказаться, начиная с исчисления налога за 4-й налоговый период применения кадастровой стоимости (коэффициент 0,8). Вместо него введен новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение налога 10% по сравнению с предыдущим годом. Этот коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

Предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода.

Урегулированы вопросы перерасчета сумм ранее исчисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физлиц. Операция совершается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

При этом перерасчет земельного налога и налога на имущество физлиц не производится, если это влечет увеличение ранее внесенных сумм.

Предусмотрено применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости (ранее — с года подачи заявления об оспаривании).

Решено включить детей-инвалидов в льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, распространить льготный режим налогообложения на собственников частей жилых домов и квартир, а также на владельцев гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения.

Все измения, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Обновлена форма декларации

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@»

Обновлены форма и формат декларации по земельному налогу. В частности, появилась возможность корректного исчисления налога юрлицами при изменении её кадастровой стоимости в течение налогового периода (при уточнении количественных и качественных характеристик участка), а также при получении права на льготу в виде понижения ставки. Кроме того, приведен в соответствие с Земельным кодексом РФ Справочник категорий земель.

Применяется начиная с подачи декларации за налоговый период 2018 г.

См. также:

• Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2018 г. № БС-4-21/18640@ «О приказе ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-1/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@»

Транспортный налог

Обновлена форма декларации

Основание: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@ (применяется начиная с отчетности за 2019 год)

Обновлена декларация по транспортному налогу. При этом существенных изменений нет. В основном изменения носят технический характер. Например, уточнены штрих-коды в форме документа, а также коды видов транспортных средств.

Кроме того, изменения коснулись также отражения льгот и вычетов. Теперь, вместо трех кодов (540 01, 540 02, 540 03), которые применялись для разных видов автобусов, будет один код: 540 00.

Однако, есть вероятность, что декларацию по обновленной форме вообще сдавать не придется. В Госдуме рассматривается законопроект, который освобождает налогоплательщиков от обязанности представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также и налогу на имущество.

О наиболее существенных вам необходимо знать.

Перенос выходных дней

В 2019 году переносятся выходные дни: с 5 января на 2 мая, с 6 января на 3 мая, с 23 февраля на 10 мая. Праздничные выходные: с 8 по10 марта, с 1 по 5 мая, с 9 по 12 мая, 12 июня, с 2 по 4 ноября.

Увеличение МРОТ

С 1 января 2019 года МРОТ будет приравнен к прожиточному минимуму трудоспособного населения во втором квартале 2018 года (ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Новый МРОТ равен 11 280 рублей, это на 117 руб. больше минималки 2018 года.

Увеличение зарплаты

Зарплата работников не должна быть меньше МРОТ. Кроме того, нельзя забывать и об обязательной ежегодной индексации зарплаты работников (ст.134 ТК РФ).

Увеличение пособий

Увеличение МРОТ влечет повышение минимальных пособий по нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребенком до 1,5 лет.

К примеру, минимальное пособие за 140 дней декретного отпуска составит 51 918,90 рублей (/730дн.*140дн.).

Пособия, в расчете которых МРОТ не принимается во внимание, увеличатся не с начала года, а с 1 февраля. Например, единовременное пособие при рождении ребенка или выплата за постановку на учет в ранние сроки беременности.

Изменения пенсионного законодательства

Целый ряд изменений принят в пенсионном законодательстве. А именно, увеличен возраст выхода на пенсию: теперь мужчины будут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины - в 60 лет.

Закон предусматривает поэтапное увеличение пенсионного возраста, переходный период продлится до 2023 года. Кроме того, в первоначальный текст были внесены смягчающие поправки, поэтому в 2019 году смогут выйти на пенсию: женщины, достигшие 55,5 лет, мужчины, достигшие 60,5 лет.

Введено понятие предпенсионного возраста. В законодательстве появились нормы об ответственности работодателей за увольнение и отказ в приеме на работу лиц такого возраста.

Ожидается увеличение пенсий неработающим пенсионерам.

На смену балльной системы приходит индивидуальный пенсионный капитал. Пенсионные выплаты предлагают рассчитывать не по количеству балов, а индивидуально, в зависимости от зарплаты работника до увольнения на пенсию. Планируется, что доход неработающего пенсионера должен составлять не менее 40% заработка до выхода на пенсию. В настоящее время данный вопрос прорабатывается.

Электронные трудовые книжки

2019 год станет подготовительным для перехода к электронным трудовым книжкам. Переход планируется на 1 января 2020 года, а переходный период продлится до конца 2027 года. В эти годы работодатели будут вести обычные трудовые книжки и одновременно передавать данные в ПФР в электронном виде. Данный вопрос в настоящее время прорабатывается.

Увеличение компенсации за задержку зарплаты

Законопроект №83422-7 предусматривает изменение ставки для расчета компенсации за несвоевременную выплату заработной платы. Сейчас она рассчитывается, исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Планируется, что с 2019 года в расчет будет приниматься 1/100 ключевой ставки.

2018 подходит к концу. Все готовятся к встрече Нового года, пытаются завершить текущие дела в предвкушении каникул. Праздники праздниками, а ведь некоторые законодательные новеллы вступают в силу уже в первый день нового года! Предлагаем Вашему вниманию Обзор главных изменений законодательства с 01.01.2019, в котором мы расскажем, что изменится с 1 января 2019 года.

Чтобы ориентироваться в потоке новой информации было удобно, мы условно разделили новости по целевым аудиториям:

А для более подробного знакомства с нововведениями обзор содержит отсылки к нашей специальной серии статей по главным изменениям 2019 года.

Москва вводит меры дополнительной соцподдержки пенсионеров и лиц старше 50

Дополнительные меры соцподдержки будут оказаны жителям Москвы, достигшим возраста 55 и 60 лет (для женщин и мужчин соответственно), имеющим необходимый страховой стаж для назначения пенсии, а также лицам старше 50 лет. Данные меры призваны помочь лицам пенсионного и (теперь уже) предпенсионного возраста адаптироваться к изменениям законодательства в сфере пенсионного обеспечения. Бесплатный проезд на общественном транспорте, бесплатные стоматологические услуги — эти и другие меры поддержки предусматривает Закон г. Москвы от 26.09.2018 №19, вступающий в силу 01.01.2019.

Смена страховщика по ОПС станет более прозрачной

Сорректирован регламент смены страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Такой порядок станет более информативным для граждан - застрахованных лиц. Например, теперь физлицо обязательно уведомляется о том, какой объем инвестиционного дохода будет им утерян при смене страховщика — это необходимо для того, чтобы такой гражданин объективно оценил все риски перехода к иному страховщику. Кроме того, подать заявление о смене страховщика теперь можно и через портал госуслуг (см. «Информацию Банка России «О новом порядке смены страховщика по обязательному пенсионному страхованию»).

Во время ЧС теперь можно терять не только паспорт

Гражданин, утративший тот или иной документ в связи с чрезвычайным происшествием, с 01.01.2019 может восстановить его без уплаты госпошлины. Ранее это правило распространялось только на паспорт (см. ФЗ «О внесении изменений... от 29.07.2018 №233-ФЗ).

Кому еще будут компенсировать взносы на капремонт

С 01.01.2019 субъекты РФ обладают полномочием распространять компенсацию расходов на капремонт на новые категории граждан: собственников жилых помещений, достигших возраста 70 или 80 лет и проживающих в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан пенсионного возраста и/или неработающих инвалидов I и II группы (в размере 50 и 100, процентов соответственно) - см. ФЗ «О внесении изменений...» от 29.07.2018 №226-ФЗ.

Появились невозвратные ж/д билеты, которые можно вернуть

С 01.01.2019 разрешена продажа невозвратных билетов для проезда в поездах дальнего следования (см. ФЗ «О внесении изменений...» от 18.04.2018 №73-ФЗ). Хотя особые случаи, когда их все же можно вернуть, в законе обозначены:

• внезапная болезнь пассажира или совместно следующего с пассажиром члена семьи;
• смерть члена семьи либо травмирование пассажира в результате несчастного случая, подтвержденного соответствующими документами;
• отмена отправления поезда или задержка отправления поезда либо непредоставление пассажиру места, указанного в проездном документе (билете).

НОВЕЛЛЫ КОНЦА 2018

И в завершение обзора - две важных новшества «на память» от уходящего 2018 года:

За энергосбытовую деятельность без лицензии - административная ответственность

Год назад было установлено законодательное предписание об обязательном лицензировании такого вида деятельности. И вот, спустя 365 дней, вступают в силу положения ФЗ «О внесении изменений...» от 29.12.2017 №451-ФЗ о применении административных мер за нарушение указанных лицензионных требований. Так, энергосбытовая компания без лицензии, например, может получить административный штраф в размере от 500 тыс. до 1 млн руб.

С 30.12.2018 вводится реестр парковок, а местные власти сами организуют дорожное движение

Новый ФЗ «Об организации дорожного движения в РФ...» от 29.12.2017 №443-ФЗ разграничивает сферу компетенции в области дорожного движения между органами управления всех уровней. С указанной даты, например, вопросы установки знаков дорожного движения, нанесения дорожной разметки, организации парковок и движения на улицах общего пользования возложены на местные власти. Кроме этого, новый ФЗ предусматривает ведение реестра парковок, определяет требования к платным парковкам, устанавливает гарантии для водителей и пешеходов при ремонте и реконструкции автодорог.