Изменения 2017 года
В 2017 году форма 3-НДФЛ обновлена (Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@ и от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@), старую декларацию при отчётности за 2016 год налоговая служба принимать не будет. Новую форму 3-НДФЛ можно скачать здесь: Форма 3-НДФЛ в формате.pdf (482 KB; программа Adobe Acrobat) и Форма 3-НДФЛ в формате.xls (474 KB; программа Microsoft Excel)
Изменения, которые внесены в декларацию находятся в Инструкции от ФНС (файл.doc (WORD)) .
Изменения незначительны, инструкции в картинках на Сайте остаются актуальными.
Нужно заполнить только Титул, Р.1, Р.2, Лист А, Лист Е1, Лист Е2.Новая форма для 2017 года (для отчетности за 2016,2017,2018 год). Декларация 3-НДФЛ.XLS (все листы)
Максимальная сумма к возврату НДФЛ на обучение первого ребёнка - 6 500 рублей и такая же - 6 500 руб на обучение второго ребенка. Т.е. максимальная сумма вычета на обучение за год - не более 50 000 руб. на первого и 50 000 на второго ребенка. При этом если вы оплатите за обучение на несколько лет вперед, то сделать вычет можно только за год оплаты, переносить на следующие года нельзя.
Общая сумма к возврату на свое и лечение и покупку лекарств(не особый перечень) не должна быть более 15 600 руб. Т.е. максимальная сумма вычета - 120 000 рублей.
Вычет на обучение можно получить только за предыдущие три года. При этом вычет можно получить за любой вид обучения(очное, заочное, вечернее).
Документы
Чтобы получить средства из бюджета, достаточно представить договор с медицинским учреждением и справку об оплате расходов на лечение. Такая справка, выданная медиками, заменит платежные первичные документы.
Если же вы собираетесь получать вычет по расходам на лечение супруга или ребенка, то приложите также документы, подтверждающее родство.
Как заполнить?
ИНН: нужно вписать только на главной странице, на остальных он автоматом проставиться.
Код страны: Код 643 - Россия.
Код вида документа: Код 21 - паспорт.
Налоговый период (код): 34(год).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Титул
Исходные данные
Работник весь 2015 год работал в ООО "Ромашки" и получал 6000 в месяц. Также 6 месяцев он получал стандартный налоговый вычет 400 рублей
Работник потратил на обучение ребёнка 20 000 рублей
Нужно заполнить только Титул, Р.1, Р.2, Лист А, Лист Е1, Лист Е2.
Новая форма с 2016 года (утверждена в декабре 2015 года). 3-НДФЛ.XLS образец заполнения при социальном налоговом вычете. . Исправьте данные в форме на свои .
Пошаговая инструкция:
ШАГ 1 Заполняем Лист Титул (Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)).
Здесь всё просто: указываем номер корректировки (при первой подаче ставим цифру "0", при подаче после коррекции - "1", после второй коррекции - "2" и т.д.)
Указываем налоговый период (код) - если декларация подается за год, то указываем цифру 34.
Налоговый период - год, за который подаётся декларация.
Код страны - 643 (Российская Федерация).
Указываем свои данные.
Код вида документа - 21 (паспорт).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Титул.
ШАГ 2 Заполняем Р1 (Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Р.1
КБК 1821 01 02021 01 1000 110. Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой
| КБК для уплаты ЕНВД (единый налог на вмененный доход) | |
|---|---|
| 18 210 502 010 021 000 000 | единый налог на вмененный доход за 2015, 2016 годы |
| 18 210 502 010 022 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 502 010 022 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 502 010 023 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты УСН (упрощенная система налогообложения) | |
| 18 210 501 011 011 000 000 | налог с объекта обложения – доходы (6%) за 2015, 2016 годы |
| 18 210 501 011 012 100 000 | |
| 18 210 501 011 012 000 000 | пени - налог с объекта обложения доходы (6%) за 2016 год |
| 18 210 501 011 013 000 000 | штраф - налог с объекта обложения доходы (6%) за 2015, 2016 годы |
| 18 210 501 021 011 000 000 | налог с объекта обложения – доходы минус расходы за 2015, 2016 годы |
| 18 210 501 021 012 100 000 | |
| 18 210 501 021 012 000 000 | пени с объекта обложения – доходы минус расходы за 2016 год |
| 18 210 501 021 013 000 000 | штрафы с объекта обложения – доходы минус расходы за 2015, 2016 годы |
| 18 210 501 050 011 000 000 | минимальный налог (1%) за 2015, 2016 годы |
| 18 210 501 050 012 100 000 | |
| 18 210 501 050 012 000 000 | пени минимальный налог (1%) за 2016 год |
| 18 210 501 050 013 000 000 | штраф минимальный налог (1%) за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты ПСН (патентная система налогообложения) | |
| 18 210 504 030 021 000 000 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2016 год |
| 18 210 504 030 022 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 504 030 023 000 000 | штрафы за 2016 год |
| 18 210 504 040 021 000 000 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением за 2016 год |
| 18 210 504 040 022 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 504 040 023 000 000 | штрафы за 2016 год |
| 18 210 504 050 021 000 000 | Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов за 2016 год |
| 18 210 504 050 022 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 504 050 023 000 000 | штрафы за 2016 год |
| КБК для уплаты Фиксированного страхового взноса | |
| 39 210 202 140 061 000 000 | фиксированный взнос в Пенсионный фонд - страховая часть пенсии 2015, 2016 год |
| 39 210 202 140 062 000 000 | пени - страховая часть пенсии за 2015, 2016 год |
| 39 210 202 150 061 000 000 | фиксированный взнос в Пенсионный фонд - накопительная часть пенсии за 2013 год (за 2015, 2016 год взнос перечисляется одним платежом по КБК страховой части) |
| 39 210 202 150 062 000 000 | пени - накопительная часть пенсии за 2013 год (за 2015, 2016 год пени перечисляются одним платежом по КБК страховой части) |
| 39 210 202 101 081 000 000 | фиксированный взнос в Фонд медицинского страхования 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 101 082 000 000 | пени в Фонд медицинского страхования 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 101 083 000 000 | штраф в Фонд медицинского страхования 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) за ИП | |
| 18 210 102 020 011 000 000 | НФДЛ за ИП за 2015, 2016 годы |
| 18 210 102 020 012 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 102 020 012 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 102 020 013 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты взносов в фонды и НДФЛ за работников | |
| 39 210 202 010 061 000 000 | взнос в пенсионный фонд – страховая часть пенсии за 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 010 062 000 000 | пени - страховая часть пенсии за 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 010 063 000 000 | штрафы - страховая часть пенсии за 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 020 061 000 000 | взнос в пенсионный фонд – накопительная часть пенсии за 2013 год (за 2015, 2016 год взнос перечисляется одним платежом по КБК страховой части) |
| 39 210 202 020 062 000 000 | пени – накопительная часть пенсии за 2013 год (за 2015, 2016 год пени перечисляются одним платежом по КБК страховой части) |
| 39 210 202 020 063 000 000 | штрафы - накопительная часть пенсии за 2013 год (за 2015, 2016 год штрафы перечисляются одним платежом по КБК страховой части) |
| 39 210 202 101 081 000 000 | взносы на обязательное медицинское страхование – 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 101 082 000 000 | пени за 2015, 2016 годы |
| 39 210 202 101 083 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 090 071 000 000 | социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 090 072 000 000 | пени за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 090 073 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 050 071 000 000 | социальное страхование от несчастных случаев на производстве за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 050 072 000 000 | пени за 2015, 2016 годы |
| 39 310 202 050 073 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 39 311 620 020 070 000 000 | штрафы за нарушение срока представления в ФСС отчётности или её непредставление, несвоевременная регистрация |
| 18 210 102 010 011 000 000 | НДФЛ за работников за 2015, 2016 годы |
| 18 210 102 010 012 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 102 010 012 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 102 010 013 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты НДС (налога на добавленную стоимость) | |
| 18 210 301 000 011 000 000 | НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ за 2015, 2016 годы |
| 18 210 301 000 012 100 000 | пени - НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ за 2016 год |
| 18 210 301 000 012 000 000 | пени - НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ за 2014 год |
| 18 210 301 000 013 000 000 | штрафы - НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) | |
| 18 210 503 010 011 000 000 | ЕСХН за 2015, 2016 годы |
| 18 210 503 010 012 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 503 010 012 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 503 010 013 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты налога на имущество физических лиц | |
| 18 210 601 010 031 000 000 | налог на имущество физических лиц по объектам, находящимся на территории внутригородских муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 010 032 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 010 032 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 010 033 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 020 041 000 000 | налог на имущество физических лиц по объектам, находящимся на территории городских округов за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 020 042 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 020 042 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 020 043 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 030 051 000 000 | налог на имущество физических лиц по объектам, находящимся на территории межселенных поселений за2015, 2016 годы |
| 18 210 601 030 052 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 030 052 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 030 053 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 030 101 000 000 | налог на имущество физических лиц по объектам, находящимся в границах поселений за 2015, 2016 годы |
| 18 210 601 030 102 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 030 102 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 601 030 103 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
| КБК для уплаты транспортного налога для ИП (физических лиц) | |
| 18 210 604 012 021 000 000 | транспортный налог 2015, 2016 годы для физических лиц (ИП) |
| 18 210 904 020 022 100 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 904 020 022 000 000 | пени за 2016 год |
| 18 210 904 020 023 000 000 | штрафы за 2015, 2016 годы |
ШАГ 3 Заполняем Р2 (Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Р.2
Заполняем данные по работнику.
ШАГ 4 Заполняем Лист А (Доходы от источников в Российской Федерации).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Лист А
В строках 10-70 указываем организации и доход который был получен. Таких организаций может быть много
строка 60 указываем организацию, от которой был получен доход
строка 70 6000 * 12 = 72 000
строка 80 72 000 - 6*400(стандартный налоговый вычет Листа Ж1) = 69 600
строка 90 69 600 * 13% = 9048
строка 100 равна 90, если подоходный налог был уплачен
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Лист А_13
Примечание: если организаций, от которых Вы получили доход, больше трёх (которые помещаются на одной странице), то не поместившиеся на листе организации перечисляем на втором листе формы А.
ШАГ 5 Заполняем Лист Е1 (Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Лист Е1
ШАГ 6 Заполняем Лист Е2. (Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Образец заполнения декларации 3-НДФЛ Лист Е2
Новая форма для 2017 года (для отчетности за 2016, 2017 и 2018 год).
Лист Е1 Декларации 3-НДФЛ предназначен для заполнения только физическими лицами, причем они должны быть обязательно налоговыми резидентами Российской Федерации . Чтобы заполнить этот лист, потребуется взять у одного работодателя или нескольких справку о доходах 2-НДФЛ, а также документов, находящихся у физического лица, на основании которых налогоплательщик может получить стандартный или социальный налоговый вычет. Вычеты предоставляются в соответствии со следующими статьями: 218 и 219 Налогового Кодекса РФ.
Итак, в п. 1 Декларации 3-НДФЛ физическое лицо, которое заполняет Декларацию 3-НДФЛ, обязано рассчитать суммы стандартных вычетов.
Пп. 1.1 Декларации 3-НДФЛ заполняется при наличии у физического лица оснований на вычет по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК. 3000 рублей умножаются на количество месяцев в прошедшем году, в которых налогоплательщик мог воспользоваться и имел право на стандартные вычеты.
Пп. 1.2 Декларации 3-НДФЛ заполняют те физические лица, имеющие право на вычет , согласно пункту 2 п. 1 статьи 218 НК РФ. 500 рублей этого вычета умножаются на количество месяцев, в которых физлицо имело право на этот стандартный вычет.
Пп. 1.3 Декларации 3-НДФЛ показывает количество месяцев, в которых доход не превысил 280 000 рублей. Доход следует рассчитывать в рамках одного календарного года. А с 2016 года предел суммы, определяемый нарастающим итогом с начала года, повысился до 350 тысяч рублей.
В пп. 1.4 Декларации 3-НДФЛ ставится общая сумма стандартного вычета на несовершеннолетнего ребенка. Вычетом может воспользоваться родитель, а также усыновитель, опекун, приемный родитель, попечитель, а также их супруги. Сумма вычета за месяц умножается на количество месяцев из предыдущего пп.
Пп. 1.5 должен заполнять одинокий родитель, приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель и родитель при отказе другого родителя от стандартного вычета. Сумма также рассчитывается на количество месяцев, указанных в пп. 1.5.
Пп. 1.6 Декларации 3-НДФЛ нужно заполнить при наличии ребенка-инвалида. Родители, приемные родители, опекуны, попечители, усыновители имеют право на налоговый вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Сумма стандартного вычета на ребенка также умножается на количество месяцев, обозначенных в строке 030 данного листа.
Пп. 1.7 заполняют единственные родители, опекуны, попечители, усыновители, приемные родители при отказе другого родителя от получения вычета на несовершеннолетнего ребенка-инвалида, студента, обучающегося на очной форме. Сумма налогового вычета умножается на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 данной страницы.
При рождении 1 и более детей в течение года, за который сдается Декларация, сумма стандартных вычетов на детей, учитываемых в пп. х с 1.4 по 1.7 Листа Е1, можно рассчитать перемножив сумму вычета на разницу между количеством месяцев, написанных в строке 030, и месяцев, прошедших с начала года до даты рождения ребенка.
В пп. 1.8 Декларации 3-НДФЛ суммируются все числа из вышеперечисленных подпунктов Раздела 1 кроме 1.3.
Во втором п. Листа Е1 декларации 3-НДФЛ физическое лицо рассчитывает сумму социальных вычетов. Такие вычеты регламентируются в статье 219 НК РФ. Сюда не включаются социальные вычеты, в отношении которых существуют ограничения. Они указаны в п. 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
В п. 2.1 нужно проставить сумму вычета, которая будет соответствовать подпункту 1 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса. Значение этой строки не должно превышать 25% от общей суммы дохода, который получил налогоплательщик в этом году. Получается, что общий доход нужно умножить на 25 процентов и сравнить с суммой социального вычета.
В пп. 2.2 Декларации 3-НДФЛ родители указывают суммы социального вычета, на которые они имеют право в соответствии с подпунктом 2 п. 1 статьи 219 НК. Сумма равна денежным средствам, оплаченным родителями в прошедшем периоде за обучение своего ребенка или нескольких своих детей обязательно по очной форме обучения в различных образовательных учреждениях. На каждого ребенка эта сумма должна быть не больше 50 тысяч рублей.
В следующем пп. 2.3 ставят суммы социального вычета, который предоставляется согласно пп.3 п.1 статьи 219 Налогового кодекса. Обязательно указываются суммы, полученные по дорогостоящим видам лечения именно в российских медицинских учреждениях. Сумма эта равняется сумме фактически потраченных денежных средств физлицом.
Пп. 2.4 суммирует значения по второму пункту Листа Е1. К ним относятся такие подпункты как 2.1, 2.2 и 2.3.
В третьем п. данного листа рассчитываются суммы социальных вычетов, которые регламентируются статьей 219 Налогового кодекса. В их отношении применяются определенные ограничении, о которых можно узнать в п. 2 статьи 219.
Пп. 3.1 показывает общую сумму соцвычета, который предоставлен налогоплательщику в соответствии с пп.2 п.1 статьи 219 НК РФ. Сумма означает потраченные налогоплательщиком денежные средства на свое собственное обучение, а также на обучение несовершеннолетнего брата или сестры, учащегося обязательно по очной форме обучения в каком-либо российском образовательном учреждении.
В пп. 3.2 Декларации 3-НДФЛ следует проставить сумму социального вычета , который может быть предоставлен физлицам, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 219. Эта сумма показывает, сколько было уплачено налогоплательщиком денежных средств в прошедшем году на лечение или покупку медицинских препаратов. Из этой суммы следует исключить расходы, потраченные на дорогостоящее лечение.
В пп. 3.3 Листа Е1 Декларации 3-НДФЛ проставляются показатели социального вычета, которые предоставляются согласно пп.3 п.1 ст.219 НК РФ. В данном случае учитывается сумма уплаченных страховых взносов, которые уплачены по договору добровольного страхования. Сюда также относится и договоры добровольного страхования родителей, супруга, несовершеннолетних детей.
В пп. 3.4 проставляются суммы социального вычета, которые предоставляются согласно 4 и 5 пп. 1 п. ст.219 НК РФ.
В пп. 3.5 Декларации 3-НДФЛ налогоплательщик указывает суммы всех социальных вычетов по пункту 3 Листа Е1. Значение этого показателя нужно рассчитать. Это сумму показателей, которая указывается в пп. 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 Листа Е1. Общая сумма не должна быть больше 120 000 рублей.
В пп. 3.5.1 физическое лицо должно указать всю сумму социальных налоговых вычетов, которые предоставил ему налоговый агент (работодатель) в прошедшем налоговом периоде.
Соответственно в пп. 3.6 заполняемого Листа Е1 декларации 3-НДФЛ должна указываться сумма социальных налоговых вычетов. Ее можно вычислить, если вычесть показатель пп. 3.5.1 из общей суммы показателей пп. 2.4. И 3.5 этого же Листа Е1.
Далее, в п. 4 Листа Е1 декларации 3-НДФЛ необходимо произвести расчет всей суммы стандартных, а также социальных налоговых вычетов, предоставляемых в Декларации 3-НДФЛ налогоплательщиком. Это возможно сделать, если суммировать показатели строк 080, а также 180 Листа Е1.
XII. Порядок заполнения Листа Е1 "Расчет стандартных
и социальных налоговых вычетов" формы Декларации
12.1. Лист Е1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
12.2. На Листе Е1 рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии со статьями 218, 219 Кодекса.
Лист Е1 заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.
12.3. В пункте 1 Листа Е1 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:
в подпункте 1.1 указываются суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которые рассчитываются путем умножения 3 000 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;
в подпункте 1.2 указываются суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которые рассчитываются путем умножения 500 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета;
в подпункте 1.3 указывается количество календарных месяцев, в которых доход, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, рассчитанный нарастающим итогом с начала года и полученный от одного из источников выплаты, не превысил 280 000 рублей;
в подпункте 1.4 указываются суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1;
в подпункте 1.5 указываются суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от его получения, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1;
в подпункте 1.6 указываются суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1;
в подпункте 1.7 указываются суммы стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя от получения налогового вычета, на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1.
12.4. В случае рождения ребенка (детей) в течение налогового периода, за который представляется Декларация, сумма стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей), указанных в подпунктах 1.4 - 1.7 пункта 1 Листа Е1, рассчитываются путем умножения размера вычета на количество календарных месяцев, определяемых как разница между количеством месяцев, указанных в поле 030 Листа Е1, и количеством календарных месяцев, прошедших с начала календарного года до месяца рождения ребенка.
12.5. Общая сумма стандартных налоговых вычетов указывается в подпункте 1.8 Листа Е1 и рассчитывается как сумма значений показателей, указанных в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7 Листа Е1.
12.6. В пункте 2 Листа Е1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).
В подпункте 2.1 указываются суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать 25 процентов от суммы дохода, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащей обложению по ставке 13 процентов, то есть не более 25 процентов от общей суммы дохода по коду строки 030 Раздела 2 Декларации.
В подпункте 2.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.
В подпункте 2.3 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов.
В подпункте 2.4 определяется итоговое значение по пункту 2 Листа Е1 путем суммирования значений показателей, отраженных в подпунктах 2.1, 2.2 и 2.3.
12.7. В пункте 3 Листа Е1 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
В подпункте 3.1 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
В подпункте 3.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.
В подпункте 3.3 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.
В подпункте 3.4 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), а также суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ.
Для расчета значения показателя строки 160 заполняются подпункты 1.1 и 1.2 и пункты 2 - 4 Листа Е2. Значение показателя пункта 4 Листа Е2 переносится в подпункт 3.4 Листа Е1.
В подпункте 3.5 указывается общая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 3 Листа Е1. Значение показателя рассчитывается как сумма значений показателей, указанных в подпунктах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 Листа Е1 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 рублей).
Общая сумма социальных налоговых вычетов указывается в подпункте 3.6 Листа Е1 и определяется путем сложения значений показателей подпунктов 2.4 и 3.5 Листа Е1.
12.8. В пункте 4 Листа Е1 производится расчет общей суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемой в Декларации и определяемой путем суммирования значений строк 080 и 180 Листа Е1.
В декларации 3-НДФЛ 2016 Лист Е1 очень часто востребован, поскольку позволяет сделать расчет стандартных и социальных вычетов. Рассмотрим, что он из себя представляет и как его правильно оформить.
Что изменили в Листе
За 2016 год физические лица, которые в силу обстоятельств хотят самостоятельно вернуть перечисленный НДФЛ (например, нет возможности через работодателя), делают это в 2017 году на основании формы декларации 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671.
Последние изменения в этот бланк были от 10 октября 2016 года. При этом они затронули Лист Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год. Выглядит он следующим образом:
Вообще, к заполнению Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год прибегают, когда у человека есть возможность применить по подоходному налогу:
- стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ);
- социальные вычеты (ст. 219 НК РФ).
С 01 января 2016 года Федеральный закон от 23 ноября 2015 года № 317-ФЗ повысил в Налоговом кодексе крайний порог облагаемого по ставке 13% дохода, до достижения которого физлицу положен стандартный «детский» вычет.
Так, с 2016 года этот лимит определен суммой в 350 000 рублей. Ранее она составляла 280 000 рублей (см. рисунок ниже).
Основные правила
Рассматриваемый Лист Е1 в 3-НДФЛ за 2016 год могут включать только российские налоговые резиденты по НДФЛ. Показатели в него вносят на основании:
- справок о доходах (2-НДФЛ) от налоговых агентов;
- иных документов, которые на руках у плательщика.
Учтите: если справки 2-НДФЛ за соответствующий период нет, надо запросить ее у вашего работодателя. В любом случае – отказ в ее выдаче будет неправомерен.
- Расчет стандартных вычетов.
- Расчет социальных вычетов, по которым нет лимита в 120 000 р.
- Расчет социальных вычетов, по которым есть лимит в 120 000 р.
- Их общая сумма.
Также большой плюс при заполнении данного листа в том, что почти каждая строка – это отдельный вычет. То есть каких-то сложных вычислений или «сложнособираемых» строк – нет.
В отличие от сумм НДФЛ, вычеты в 3-НДФЛ приводят с копейками либо нулями на их месте.
Расчет стандартных вычетов
Учтите, что при подсчете строк 010 и 020 берут именно то количество месяцев, в которых у человека было право получать стандартный вычет того или иного вида.
Как было сказано, лимит на детский вычет подрос с 280 000 до 350 000 рублей. Поэтому в строке 030 указывают число календарных месяцев, за которые доход по ставке 13% не превысил 350 000 рублей. Причем доход:
- берут по принципу нарастающего итога с начала года;
- получен от одного из источников выплаты.
Показатель строки 040 получают путем умножения размера положенного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) на число месяцев из строки 030 Листа Е1 3-НДФЛ за 2016 год.
А сумму по строке 050 получают тоже путем умножения размера положенного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) на число месяцев из строки 030 Листа Е1. Аналогично поступайте со строками 060 и 070.
Когда ребенок (дети) появились на свет в течение налогового периода, за который сдает 3-НДФЛ, сумму «детских» вычетов считают так:
Расчет социальных вычетов (нет лимита в 120 000 р.)
По строке 110 может фигурировать практически любая сумма затрат, сделанных из своего кошелька. Однако они должны подпадать под постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201. Им закреплены:
- перечень соответствующих медицинских услуг;
- перечень дорогостоящих видов лечения;
- перечень соответствующих лекарственных средств.
Расчет социальных вычетов (есть лимит в 120 000 р.)
Самое главное для этого пункта Листа Е1 декларации 3-НДФЛ за 2016 год – все эти вычеты в сумме не должны превысить 120 000 р. То есть:
|
Также не забудьте при подсчете итоговой суммы этих вычетов (стр. 180) вычесть те, которые уже получали через работодателя.
Сумму для строки 160 берут на основе показателей строк 010 – 100 Листа Е2.
Общая сумма вычетов
Как видно, расчет этого показателя достаточно прост. Сюда входят социальные вычеты с обоих категорий.
Наш пример
Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году оплатила учёбу в институте своего сына на сумму 100 000 рублей. Согласно справке из образовательного учреждения, ее сын – на дневной форме обучения.
Трудовые и иные доходы Широковой, облагаемые по ставке 13%, в 2016 году составили 600 000 рублей. В 2017 году она решила вернуть НДФЛ в связи с обучением сына. Максимальный социальный вычет за оплату обучения, который она может заявить в 3-НДФЛ, составляет 50 000 рублей (стр. 100 и 120) на основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.